?、谄髽I(yè)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
?。?）企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡稱受讓方）其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：
①企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。
?、谄髽I(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)將實(shí)際減持該限售股取得的收入納稅后，再將其余額轉(zhuǎn)付給受讓方時(shí)，受讓方不再納稅。
需要注意的是：此前尚未處理的納稅事項(xiàng)按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng)不再調(diào)整。
二、減免稅政策。
1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號）明確：在2011年1月1日至2011年12月31日期間對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅率按20%執(zhí)行。
2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）明確：符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日至2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征收企業(yè)所得稅。
3、《科學(xué)技術(shù)部關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的若干意見》（國科發(fā)政[2011]178號）明確：為深入貫徹黨的十七屆五中全會精神，落實(shí)《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號），將對投資于初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策在科技型中小企業(yè)群體中落實(shí)情況的跟蹤落實(shí)，繼續(xù)實(shí)施國家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收減免政策，為科技型中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。
4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號）明確：從2008年1月1日起，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅，但應(yīng)注意四個(gè)方面問題：一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)，其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)；二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓形式是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述技術(shù)范圍的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為；三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批；四是居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進(jìn)行審查；居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5、《國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布2010年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技[2011]342號）公布了北京用友政務(wù)軟件有限公司等240家2010年國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定名單，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）規(guī)定，這些企業(yè)在2010年未享受低于10%的稅率優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
6、《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點(diǎn)工作的通知》（國科發(fā)火[2011]90號）明確了納稅人可享受稅收優(yōu)惠政策的電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源及節(jié)能、資源與環(huán)境、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八個(gè)領(lǐng)域若干個(gè)技術(shù)項(xiàng)目以及納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)注意的主要問題。
7、《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行〈產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）〉有關(guān)問題的公告》（海關(guān)總署公告2011年第36號），為貫徹《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令2011年第9號，以下簡稱《目錄（2011年本）》），海關(guān)明確以下幾個(gè)問題，與《目錄（2011年本）》一同從2011年6月1日起施行。
（1）對屬于《目錄（2011年本）》鼓勵(lì)類范圍的國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）、海關(guān)總署公告2008年第103號及其他相關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（2）《目錄（2011年本）》實(shí)施后，《項(xiàng)目確認(rèn)書》中的“項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)政策審批條目”編碼為“L”，例如，《目錄（2011年本）》中鼓勵(lì)類的第一類第1項(xiàng)應(yīng)填寫為：中低產(chǎn)田綜合治理與穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)基本農(nóng)田建設(shè)（L0101）；第七類第4項(xiàng)應(yīng)填寫為：油氣伴生資源綜合利用（L0704）。
?。?）為保持政策的連續(xù)性，對2011年6月1日以前（不含6月1日，下同）審批、核準(zhǔn)或備案的國內(nèi)投資項(xiàng)目（以項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn)，下同），屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》鼓勵(lì)類范圍的，可繼續(xù)按照規(guī)定辦理免征進(jìn)口關(guān)稅手續(xù)。但有關(guān)項(xiàng)目單位須于2012年6月1日以前，持投資主管部門出具的《項(xiàng)目確認(rèn)書》（其中“項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)政策審批條目”仍按原審批條目及編碼填寫）等有關(guān)資料向海關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)。逾期，海關(guān)不再受理上述減免稅備案申請。
對于2011年6月1日以前審批、核準(zhǔn)或備案，同時(shí)屬于《目錄（2011年本）》鼓勵(lì)類范圍的國內(nèi)投資項(xiàng)目，投資主管部門按照《目錄（2011年本）》的產(chǎn)業(yè)政策條目出具《項(xiàng)目確認(rèn)書》的（其中“項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)政策審批條目”以“L”為編碼），海關(guān)可予受理。
?。?）對于未列入《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》的國內(nèi)投資在建項(xiàng)目，凡符合《目錄（2011年本）》鼓勵(lì)類范圍的，可按有關(guān)規(guī)定向投資主管部門申請補(bǔ)辦《項(xiàng)目確認(rèn)書》。在取得《項(xiàng)目確認(rèn)書》之后，在建項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配套件、備件，可參照本公告第一條的規(guī)定享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，但進(jìn)口設(shè)備已經(jīng)征稅的，稅款不予退還。
8、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]58號）明確：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但是，對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的鼓勵(lì)類交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定其所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。
需要注意的是：上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)；所稱西部地區(qū)是指重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，也可比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。
9、《國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布2010年度國家鼓勵(lì)的集成電路企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技[2011]699號）公布上海華力微電子有限公司等145家企業(yè)為2010年國家鼓勵(lì)的集成電路企業(yè)，并明確：在上述認(rèn)定的企業(yè)中投資額超過80億元人民幣、線寬小于0.25微米、線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)（見通知附表備注），可享受財(cái)政部、國家稅務(wù)總局“財(cái)稅[2008]1號”文件有關(guān)優(yōu)惠政策。對此前經(jīng)認(rèn)定已開始享受定期減免稅優(yōu)惠的，凡適用條件未發(fā)生變化的，可繼續(xù)享受至期滿為止。企業(yè)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策等具體事宜，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
10、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）明確，從 2011年1月28起，對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）對集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（以下簡稱企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策）。
?。?）對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（以下簡稱企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策）。
（3）對我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的進(jìn)口料件，符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的，可享受保稅政策。
?。?）國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照國發(fā)[2000]18號文件享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。具體辦法由發(fā)展改革委會同有關(guān)部門制定。
（5）對符合條件的集成電路封裝、測試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定。
?。?）符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。
需要注意的是：符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，但不疊加享受。
11、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號）明確：從2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，也可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額，其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
但值得注意的是：所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。
12、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號）規(guī)定，從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司的相關(guān)項(xiàng)目、單位享受以下優(yōu)惠政策：
（1）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
?。?）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：
①用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出可在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。
?、谀茉垂芾砗贤跐M后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。
?、勰茉垂芾砗贤跐M后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
但在執(zhí)行中需要注意以下幾點(diǎn)：
（1）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
?。?）用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細(xì)賬。
?。?）節(jié)能服務(wù)公司同時(shí)從事適用不同稅收政策待遇項(xiàng)目的，其享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算收入、扣除，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。
?。?）上述所稱“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：
①具有獨(dú)立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等）、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；
②節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915－2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
?、酃?jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915－2010）等規(guī)定；
?、芄?jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件；
⑤節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%；
⑥節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。
13、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)“十二五”節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》（國發(fā)[2011]26號），為落實(shí)國家支持節(jié)能減排所得稅等優(yōu)惠政策，對各省、市、自治區(qū)提出了 “十二五”節(jié)能目標(biāo)以及化學(xué)需氧量排放總量、氨氮排放總量、二氧化硫排放總量、氮氧化物排放總量控制計(jì)劃指標(biāo)。
14、《國務(wù)院關(guān)于加快推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)作物種業(yè)發(fā)展的意見》（國發(fā)[2011]8號）明確：從2011年4月10日起，對符合條件的“育繁推一體化”種子企業(yè)的種子生產(chǎn)經(jīng)營所得免征企業(yè)所得稅。對企業(yè)兼并重組涉及的資產(chǎn)評估增值、債務(wù)重組收益、土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等給予稅收優(yōu)惠，具體按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
15、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅[2011]3號）公布了紅旗出版社有限責(zé)任公司等22家轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單，并從轉(zhuǎn)制注冊之日起享受《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]34號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，由于各地對“轉(zhuǎn)制注冊之日”掌握不一，此前不論是按轉(zhuǎn)制注冊之日還是按轉(zhuǎn)制批復(fù)之日計(jì)算已征免的稅款部分不再做調(diào)整，今后一律按經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進(jìn)行工商注冊之日執(zhí)行。
16、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅[2011]27號），公布了人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)，所列轉(zhuǎn)制文化企業(yè)可按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]34號）的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行啟始期限按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅[2011]3號）的規(guī)定執(zhí)行。
17、《中共中央組織部、人力資源和社會保障部印發(fā)〈關(guān)于支持留學(xué)人員回國創(chuàng)業(yè)意見〉的通知》（人社部發(fā)[2011]23號）明確：留學(xué)人員回國創(chuàng)辦企業(yè)的，按有關(guān)規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。其中，屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額的150%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
18、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)[2011]16號）明確：從2011年1月1日至2011年12月31日，對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，對接受高校畢業(yè)生就業(yè)見習(xí)單位支出的見習(xí)補(bǔ)貼相關(guān)費(fèi)用，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
19、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長國家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]59號）明確：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]120號）以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]121號）規(guī)定的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日。同時(shí)，根據(jù)《科技部辦公廳關(guān)于北京大學(xué)國家大學(xué)科技園等64家國家大學(xué)科技園通過2011年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》（國科辦高[2011]60號）精神，北京大學(xué)國家大學(xué)科技園等64家國家大學(xué)科技園符合享受2011年度國家稅收優(yōu)惠政策條件。
20、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號）對《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號，以下簡稱《范圍》）補(bǔ)充如下，并2010年1月1日起執(zhí)行：《范圍》規(guī)定中的“小麥初加工產(chǎn)品”包括麩皮、麥糠、麥仁：“稻米初加工產(chǎn)品”包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）“薯類初加工產(chǎn)品”包括變性淀粉以外的薯類淀粉（薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬噸以上）：“雜糧”包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃，相應(yīng)的初加工產(chǎn)品包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉：“水果初加工”中的“新鮮水果”包括番茄：“油料植物初加工”中的“糧食副產(chǎn)品”包括玉米胚芽、小麥胚芽：“糖料植物初加工”中的的甜菊又名甜葉菊：“纖維植物初加工”中的“麻類作物”包括蘆葦：“蠶繭初加工”中的“蠶”包括蠶繭，“生絲”包括廠絲：“肉類初加工產(chǎn)品”包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。
21、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）對企業(yè)（含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社，下同）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅政策補(bǔ)充如下：
（1）企業(yè)從事《條例》規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（2）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
?。?）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。
（4）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進(jìn)行再培育取得的所得。
?。?）企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理。
①豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；
②飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；
③觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；
④“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。
（6）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理。
①企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。
?、谪?cái)稅[2008]149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等：“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時(shí)間按照財(cái)稅[2011]26號文件規(guī)定執(zhí)行。
?、燮髽I(yè)從事《條例》第八十六條第（二）項(xiàng)適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
?、芷髽I(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
?。?）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。
?。?）購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理。
企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。對是否屬于加工增值難以確定的，可提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)主管部門的確認(rèn)意見予以證明。
?。?）企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
?。?0）企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事《條例》規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
?。?1）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
?。?2）除本公告第五條第二項(xiàng)的特別規(guī)定外，公告自2011年1月1日起執(zhí)行。
22、《民政部關(guān)于印發(fā)〈全國性社會團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格初審暫行辦法〉的通知》（民發(fā)[2011]81號）印發(fā)了《全國性社會團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格初審暫行辦法》明確了四個(gè)方面的問題：
（1）申請獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會團(tuán)體（指按照《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》經(jīng)民政部批準(zhǔn)登記的社會團(tuán)體法人）應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
①有確定的公益目的。即社會團(tuán)體設(shè)立的宗旨、目的、業(yè)務(wù)范圍等應(yīng)當(dāng)符合《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》相關(guān)規(guī)定，服務(wù)對象應(yīng)面向社會公眾。
②財(cái)產(chǎn)權(quán)利屬性清晰。即社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)由捐贈(zèng)資金設(shè)立，捐贈(zèng)者不以任何形式參與財(cái)產(chǎn)分配。凈資產(chǎn)不低于登記的活動(dòng)資金數(shù)額。全部資產(chǎn)及其增值屬于社會團(tuán)體法人所有，終止后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)交由其它公益性社會組織管理。
③公益活動(dòng)特點(diǎn)突出。即公益活動(dòng)以捐贈(zèng)、資助、志愿服務(wù)為主要形式。公益活動(dòng)的受益人或者服務(wù)對象應(yīng)當(dāng)是會員以外的不特定的社會公眾。公益活動(dòng)應(yīng)當(dāng)由社會公眾自愿參與。社會團(tuán)體申請前連續(xù)3年每年用于公益活動(dòng)的支出不低于上年總收入的70%，同時(shí)需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）。
?、茇?cái)務(wù)會計(jì)工作規(guī)范。即執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》，設(shè)立銀行賬號，使用規(guī)定票據(jù)，實(shí)行獨(dú)立會計(jì)核算，財(cái)務(wù)制度健全，內(nèi)控制度完善。
?、莼顒?dòng)信息公開透明。即社會團(tuán)體組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、負(fù)責(zé)人和工作人員工資福利支出、捐贈(zèng)款物管理使用、公益活動(dòng)支出情況等信息始終公開透明，并通過指定媒體及時(shí)向社會公布。
?、拮窦o(jì)守法情況良好。即在民政部門依法登記3年以上，申請前的3年內(nèi)未受過行政處罰，申請前連續(xù)2年年度檢查合格或者最近一次年度檢查合格且評估等級為3A以上（含3A）。
?。?）下列社會團(tuán)體不屬于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的認(rèn)定范圍：
①以企業(yè)、事業(yè)單位為會員主體和服務(wù)對象的行業(yè)協(xié)會、商會等行業(yè)性社會團(tuán)體；
②以從事同一職業(yè)或者具有相同職務(wù)稱謂、職業(yè)資格或者執(zhí)業(yè)資格的自然人為會員主體和服務(wù)對象的職業(yè)性、專業(yè)性社會團(tuán)體；
③以具有相同或者相近的教育背景、職業(yè)經(jīng)歷、興趣愛好的自然人為會員主體和服務(wù)對象的聯(lián)誼性、聯(lián)合性社會團(tuán)體。
④經(jīng)批準(zhǔn)參照公務(wù)員管理，工作人員工資福利由國家財(cái)政撥款，業(yè)務(wù)活動(dòng)由國家財(cái)政資金支持的社會團(tuán)體。
?。?）符合條件的社會團(tuán)體還應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是社會團(tuán)體計(jì)算公益活動(dòng)支出比例時(shí)，不得將會議、訪問、評比表彰、有償服務(wù)等活動(dòng)的支出計(jì)入公益活動(dòng)支出，不得將社會團(tuán)體專職工作人員工資福利和行政辦公支出計(jì)入公益活動(dòng)成本；二是申請資格初審的社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)委托民政部門推薦的會計(jì)師事務(wù)所，按照財(cái)稅字[2008]160號文件及本通知規(guī)定，對社會團(tuán)體的公益活動(dòng)支出進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告中對列舉的各項(xiàng)公益活動(dòng)逐項(xiàng)書面說明，包括活動(dòng)的性質(zhì)、目的、受益人或者服務(wù)對象、活動(dòng)形式、參與方式、活動(dòng)支出、活動(dòng)成果等詳細(xì)情況。三是民政部負(fù)責(zé)對全國性社會團(tuán)體獲得公益捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行初審，必要時(shí)可以通過評估專家委員會進(jìn)行事前審議。
23、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]107號）明確：
（1）對災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)在2012年12月31日前免征企業(yè)所得稅。
（2）自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險(xiǎn)救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免金及附加收入免征企業(yè)所得稅。
（3）自2010年1月1日至2014年12月31日對災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。
（4）自2010年8月8日起，對企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。
?。?）災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，具體由甘肅省人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況確定，但當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
同時(shí)需要注意的是：“災(zāi)區(qū)”是指甘肅省舟曲縣城關(guān)鎮(zhèn)和江盤鄉(xiāng)的15個(gè)村、2個(gè)社區(qū)；具體受災(zāi)程度范圍為：極重區(qū)域是指：城關(guān)鎮(zhèn)的三眼村、月圓村、南街村、瓦廠村、東城社區(qū)、西城社區(qū)和北街村大部、東街村大部、北關(guān)村部分、羅家峪村部分地區(qū)；嚴(yán)重區(qū)域是指：城關(guān)鎮(zhèn)的西關(guān)村、西街村大部，江盤鄉(xiāng)的南橋村、河南村部分地區(qū)等；一般區(qū)域是指：城關(guān)鎮(zhèn)的鎖兒頭村、真牙頭村、沙川村等村的部分地區(qū)。
此外，如果納稅人按規(guī)定既可享受上述稅收優(yōu)惠政策，也可享受國家支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收優(yōu)惠政策，可由納稅人自主選擇適用的政策，但兩項(xiàng)政策不得疊加享受。
24、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)牧區(qū)又好又快發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2011]17號）明確，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)牧區(qū)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
25、《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國發(fā)[2011]33號）明確，在2010年至2020年，對經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠，具體目錄由財(cái)政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門研究制訂。
26、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]53號）明確：自2010年1月1日至2020年12月31日止，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但需注意以下幾點(diǎn)：
（1）困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市。
（2）屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
（3）第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。
（4）減半征收企業(yè)所得稅是指按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。
（5）《目錄》經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施，并根據(jù)新疆經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況適時(shí)調(diào)整。
（6）對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。
27、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]76號）明確，企業(yè)取得經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的2009年、2010年和2011年地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅。
28、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財(cái)稅[2011]69號）明確，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2009]68號）規(guī)定的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日。
29、《國家稅務(wù)總局關(guān)于美國船級社企業(yè)所得稅待遇問題的通知》（國稅函[2010]612號）明確：自2008年1月1日起，美國船級社應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不過如果依法取得我國非營利組織資格，可享受非營利組織相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
30、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]23號）明確：結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號）有關(guān)規(guī)定，對我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額的相關(guān)政策補(bǔ)充如下，并從2010年1月1日起執(zhí)行。
（1）石油企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于境外油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅[2009]125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。5年后改變時(shí)，以前年度按規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
?。?）石油企業(yè)在境外從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)取得股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財(cái)稅[2009]125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：
第一層：石油企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；
第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該石油企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合財(cái)稅[2009]125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。
?。?）石油企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，按照財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
31、《國家稅務(wù)總局關(guān)于韓國出口保險(xiǎn)公司更名后繼續(xù)享受稅收協(xié)定相關(guān)待遇的通知》（國稅函[2011]358號）明確：韓國出口保險(xiǎn)公司于2010年7月更名為韓國貿(mào)易保險(xiǎn)公司后繼續(xù)享受中韓協(xié)定及諒解備忘錄規(guī)定的相關(guān)免稅待遇，此前已征收但本應(yīng)免稅的相關(guān)稅款按此規(guī)定予以退稅。
32、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]99號）明確：企業(yè)持有經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的2011－2013年中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅。
33、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2011]81號）明確：從2011年1月1日起，符合下列條件的生產(chǎn)、裝配傷殘人員專門用品居民企業(yè)在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：
（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)；
（2）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；
（3）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；
（4）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；
?。?）企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢；
（6）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；
（7）具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。
同時(shí)還必須注意兩點(diǎn)：一是在未辦理免稅手續(xù)前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、相關(guān)的納稅資料以及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅；二是符合條件的企業(yè)要在年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)。
三、扣除政策。
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（簡稱稅法）以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（簡稱《實(shí)施條例》）在實(shí)施過程中遇到的幾個(gè)問題進(jìn)行了明確：
（1）在非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，其內(nèi)容應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。其金融企業(yè)應(yīng)該是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)；其“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同情況下由金融企業(yè)提供貸款的利率；其“利率”既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
?。?）企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用可作為企業(yè)合理的支出在稅前扣除。
（3）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
?。?）企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
?。?）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。對被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
?。?）企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
?。?）上述規(guī)定自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）公布了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，并決定自2011年1月1日起施行，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）同時(shí)廢止。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也按此辦法執(zhí)行。
3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）明確：從2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
需注意兩點(diǎn)：一是不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；二是將符條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，第六年計(jì)入應(yīng)稅收入總額計(jì)征所得稅；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)輸電線路部分報(bào)廢損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第30號）明確：自2011年1月1日起電網(wǎng)企業(yè)在對原有輸電線路進(jìn)行改造過程中，部分鐵塔和線路拆除報(bào)廢形成的固定資產(chǎn)損失允許在所得稅前扣除。但應(yīng)注意四點(diǎn)：一是上述固定資產(chǎn)損失，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)的總計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算每基鐵塔和每公里線路的計(jì)稅價(jià)格后，根據(jù)報(bào)廢的鐵塔數(shù)量和線路長度以及已計(jì)提折舊情況確定；二是上述報(bào)廢的部分固定資產(chǎn)，其中部分能夠重新利用的，應(yīng)合理計(jì)算價(jià)格，沖減當(dāng)年度固定資產(chǎn)損失；三是新投資建設(shè)的線路和鐵塔，應(yīng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)，在投入使用后，按照稅收的規(guī)定計(jì)提折舊；四是2010年度沒有處理的事項(xiàng)也應(yīng)按照此規(guī)定執(zhí)行。
5、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]35號）明確：從2011年4月25日起，國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增國家資本金，同時(shí)，對接收用戶的資產(chǎn)，可按接收價(jià)值計(jì)提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
需要注意的是：《通知》中所稱“用戶資產(chǎn)”是指由用戶出資建設(shè)的、專門用于電力接入服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)，包括：由用戶出資建設(shè)的城市電纜下地等工程形成的資產(chǎn)、由用戶出資建設(shè)的小區(qū)配電設(shè)施形成的資產(chǎn)、用戶為滿足自身用電需要出資建設(shè)的專用輸變電、配電及計(jì)量資產(chǎn)等；所稱“用戶”包括政府、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、居民等電力用戶。
6、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2011年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]45號）公布：泛海公益基金會等6個(gè)單位為2011年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。
7、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]30號）公布中國紅十字基金會等94個(gè)單位為2010年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。
8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）明確：從2011年5月1日起，煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用按以下規(guī)定處理：
（1）煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。
（2）此前已提取、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，按以下規(guī)定處理：
①已提取尚未使用的維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)用于抵扣以后的當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按上述（1）的規(guī)定執(zhí)行。
?、谝延糜谫Y產(chǎn)投資、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2011年度應(yīng)納稅所得額。
③已用于資產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，應(yīng)將該資產(chǎn)成本扣除上述因預(yù)提維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)增加的成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實(shí)施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用，并在稅前扣除。
9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）明確：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
10、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于第三屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]11號）明確：對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織以及個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門捐贈(zèng)亞沙會的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。
11、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）明確：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策延續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
四、管理政策。
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）明確：從2011年2月1日起，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）明確：從2011年4月1日起相關(guān)問題按以下規(guī)定處理，本公告施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，亦依據(jù)本公告執(zhí)行：
（1）代扣代繳企業(yè)所得稅分三種情況進(jìn)行：
①中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
?、谌绻髽I(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
③如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
?。?）非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的擔(dān)保費(fèi)或相同性質(zhì)的費(fèi)用應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
?。?）、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。
?。?）融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金分兩種情況進(jìn)行處理：
①在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款）扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。
?、诜蔷用衿髽I(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。
如果非居民企業(yè)委派人員在中國境內(nèi)或者委托中國境內(nèi)其他單位或個(gè)人對上述不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，非居民企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
（5）中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
?。?）關(guān)于貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號，以下稱為《通知》）應(yīng)注意的幾個(gè)問題：
①非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
②《通知》第一條所稱“在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票”，是指股票買入和賣出的對象、數(shù)量和價(jià)格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。
?、邸锻ㄖ返谖鍡l、第六條和第八條的“境外投資方（實(shí)際控制方）”是指間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的所有投資者；《通知》第五條中的“實(shí)際稅負(fù)”是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的實(shí)際稅負(fù)，“不征所得稅”是指對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不征企業(yè)所得稅。
④兩個(gè)及兩個(gè)以上境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的，可由其中一方按照《通知》第五條規(guī)定向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。
?、菥惩馔顿Y方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓兩個(gè)及兩個(gè)以上且不在同一省（市）中國居民企業(yè)股權(quán)的，可以選擇向其中一個(gè)中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《通知》第五條規(guī)定提供資料，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)與其他省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定是否征稅，并向國家稅務(wù)總局報(bào)告；如果確定征稅的，應(yīng)分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知》（國稅函[2011]250號），明確：從2011年1月1日起中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司企業(yè)所得稅按以下規(guī)定辦理：
（1）中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司所屬二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知》（國稅函[2010]184號）的規(guī)定，向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和其他相關(guān)資料，稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，各分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
?。?）中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司所屬二級（含二級以下）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失，由其二級分支機(jī)構(gòu)將財(cái)產(chǎn)損失的有關(guān)資料上報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由二級分支機(jī)構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定的權(quán)限審批。
（3）中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司所屬二級分支機(jī)構(gòu)共有北京市分公司等29家（見本通知附件），不在名單內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不得作為該企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)管理。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行股份有限公司變更二級分支機(jī)構(gòu)名單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第35號）公布國家開發(fā)銀行北京市分行等34家分布在各省、直轄市、自治區(qū)的分行為國家開發(fā)銀行股份有限公司所屬二級分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單的公告》（2010年第21號）公布的國家開發(fā)銀行股份有限公司所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單作廢。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）規(guī)定，從2011年1月1日起，企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅按以下規(guī)定處理：
（1）取得的國債利息收入以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)；轉(zhuǎn)讓國債在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
其中：“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。
?。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
?。?）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅；企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按上述公式計(jì)算的國債利息收入免征企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國進(jìn)出口銀行所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單問題的通知》（國稅函[2011]549號）重新明確：中國進(jìn)出口銀行所屬北京分行等19個(gè)單位為二級分支機(jī)構(gòu)。
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于人保投資控股有限公司相關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第70號）明確：自2012年1月1日起人保投資控股有限公司下設(shè)的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的專員辦或資產(chǎn)管理部，其企業(yè)所得稅應(yīng)匯總到公司總部所在地統(tǒng)一計(jì)算繳納，此前已完成稅款繳納的不再做納稅入庫地點(diǎn)調(diào)整。同時(shí)，為便于稅款繳納，人保投資控股有限公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)可與一家商業(yè)銀行簽定繳稅協(xié)議書，委托該銀行完成其在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)所有稅款的劃繳。
8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號），依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）精神，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》，明確自2011年9月1日起施行，為境外注冊中資控股居民企業(yè)的所得稅管理提出了規(guī)范。
9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知》（國稅函[2010]623號）明確：
（1）中國石油天然氣股份有限公司（簡稱中石油）、中國石油化工股份有限公司（簡稱中石化）下屬具有獨(dú)立法人資格的子公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；子公司下設(shè)的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由該子公司匯總申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不就地預(yù)繳。
（2）中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的申報(bào)方式及就地預(yù)繳比例，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2009]573號）第一條的規(guī)定執(zhí)行。三級以下分支機(jī)構(gòu)不就地申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（3）中石油、中石化下屬二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的研發(fā)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失等事項(xiàng)，由其二級分支機(jī)構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定的權(quán)限予以備案或?qū)徟?/span>
?。?）中石油、中石化實(shí)行就地預(yù)繳的二級分支機(jī)構(gòu)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免企業(yè)所得稅條件的，應(yīng)先用該分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的稅款進(jìn)行抵免，不足部分在總部抵免。
?。?）2009年度中石油、中石化匯總納稅后超繳的所得稅稅款，由北京市國家稅務(wù)局核實(shí)具體數(shù)額后及時(shí)辦理退庫。
10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第22號）公布了《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法》，并從2011年4月22起執(zhí)行。
11、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令2011年第9號），國家發(fā)展和改革委員會根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布實(shí)施<促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定>的決定》（國發(fā)[2005]40號）重新公布了《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》，將國民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)分為鼓勵(lì)、限制、淘汰三大類，為進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)稅收政策提供了依據(jù)。
12、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）明確了三點(diǎn)：
（1）符合條件的小型微利企業(yè)其年度應(yīng)納稅所得與15%的乘積，填入附件1的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
（2）查增應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，填入附件1的附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第2列“盈利或虧損額”對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次。
?。?）對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填入附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“2、其他”欄內(nèi)。
13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）明確：自2012年1月1日起執(zhí)行國家稅務(wù)總局新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，隨之發(fā)布了新修訂報(bào)表的樣式及其填報(bào)說明。
四、其他相關(guān)政策。
1、《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）〉的通知》（中稅協(xié)發(fā)[2011]108號），為及時(shí)規(guī)范指導(dǎo)注冊稅務(wù)師執(zhí)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，并通過實(shí)踐為制訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》提供經(jīng)驗(yàn)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（報(bào)審稿）》及其操作指南和工作底稿（報(bào)審稿）中關(guān)于實(shí)務(wù)操作的基本內(nèi)容以“指導(dǎo)意見（試行）”的形式予以下發(fā)，并將執(zhí)行中的有關(guān)事項(xiàng)作出了說明。
2、《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）〉的通知》（中稅協(xié)發(fā)[2011]109號），為及時(shí)規(guī)范指導(dǎo)注冊稅務(wù)師執(zhí)行資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)，并通過實(shí)踐為制訂《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》提供經(jīng)驗(yàn)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會將《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（報(bào)審稿）》及其操作指南和工作底稿（報(bào)審稿）中關(guān)于實(shí)務(wù)操作的基本內(nèi)容以“指導(dǎo)意見（試行）”的形式予以下發(fā)，并將執(zhí)行中的有關(guān)事項(xiàng)作出了說明。
