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| 內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅局公告2010年第1號 內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行） |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：644 |
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| 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》的公告 2010年8月2日 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2010年第1號 現(xiàn)將《內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》予以公布，自2010 年9月1日起施行。特此公告。 內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行）第一條 為進一步加強商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理，規(guī)范征納行為，公平稅收負擔，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)國家現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，結(jié)合我區(qū)商業(yè)零售企業(yè)經(jīng)營特點，制定本辦法。第二條 本辦法所稱商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向消費者的商業(yè)企業(yè)。具體包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、購物中心、超級市場、家居建材店以及采取出租柜臺、場地等經(jīng)營方式的綜合性經(jīng)營場所。第三條 商業(yè)零售企業(yè)采取自營、聯(lián)營、代銷經(jīng)營形式的，均以商品零售企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人；采取租賃經(jīng)營形式的，承租人為增值稅納稅義務(wù)人。自營是指商業(yè)零售企業(yè)自籌資金，自主經(jīng)營，獨立核算，自負盈虧的經(jīng)營方式;聯(lián)營是指商業(yè)零售企業(yè)以場地、商譽等與他人共同從事商品零售，提供銷售發(fā)票，實行統(tǒng)一收款，按商品銷售收入的一定比例獲得收益的經(jīng)營方式;代銷是指商業(yè)零售企業(yè)與他人簽訂貨物受托銷售合同，在貨物銷售后與委托方結(jié)算貨款的經(jīng)營方式。租賃經(jīng)營是指商業(yè)零售企業(yè)為他人提供經(jīng)營場所，按合同約定收取場地租賃費用，租賃人獨立從事經(jīng)營活動，自行采購、自行銷售貨物和自行開具銷售發(fā)票的經(jīng)營形式。第四條 商業(yè)零售企業(yè)不以聯(lián)營方式經(jīng)營，而是以收取租賃費的形式單獨對外出租柜臺、場地等，應(yīng)自租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)將承租人的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營合同、法定代表人的身份證復(fù)印件報主管國稅機關(guān)備案，并按稅務(wù)機關(guān)的要求定期提供租賃柜臺、場地承租人的名單和有關(guān)資料。商業(yè)零售企業(yè)因未備案或未提供名單導(dǎo)致承租人未履行增值稅納稅義務(wù)的，商業(yè)零售企業(yè)應(yīng)承擔納稅連帶責任。備案內(nèi)容發(fā)生變化時，商業(yè)零售企業(yè)應(yīng)在備案內(nèi)容發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)報告變化情況。第五條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的各種款項收入，按照下列原則確認是否屬于平銷返利，按規(guī)定征收增值稅：對商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)零售企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金。對商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應(yīng)沖減進項稅金的計算公式為：?當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。第六條 在商業(yè)零售企業(yè)賣場內(nèi)，凡實行由商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一收取貨款、統(tǒng)一開具銷售發(fā)票的經(jīng)營行為，均以商業(yè)零售企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人。（一）商業(yè)零售企業(yè)銷售自行采購的貨物按“銷售”征稅，商業(yè)零售企業(yè)按銷售收入一定比例取得的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金；（二）商業(yè)零售企業(yè)經(jīng)營賣場內(nèi)未辦理稅務(wù)登記的聯(lián)合經(jīng)營戶、個體經(jīng)營戶所擁有的貨物，按視同銷售中的“銷售代銷貨物”行為征稅，商業(yè)零售企業(yè)按銷售收入一定比例取得的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅額-進稅額轉(zhuǎn)出）當期銷項稅額=當期自營銷項稅額+當期聯(lián)營銷項稅額+當期個體銷項稅額當期進項稅額=當期自營進項稅額+當期聯(lián)營進項稅額+當期個體進項稅額自營、聯(lián)營和個體經(jīng)營戶供貨方為增值稅一般納稅人的，當期進項稅額為取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額扣除當期應(yīng)沖減進項稅額后的余額；自營、聯(lián)營和個體經(jīng)營戶供貨方為小規(guī)模納稅人的，當期進項稅額為取得的代開增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。第七條 商業(yè)零售企業(yè)經(jīng)營賣場內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的聯(lián)合經(jīng)營戶、個體工商戶所擁有的貨物，不論是否采取由商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一收取貨款的方式，均以聯(lián)合經(jīng)營戶和個體工商戶為增值稅納稅義務(wù)人。商業(yè)零售企業(yè)不得向消費者開具銷售發(fā)票，商業(yè)零售企業(yè)按銷售收入一定比例取得的各種返還收入不征收增值稅。其中，對實行定期定額的個體工商戶，其申報銷售額超過商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一收款銷售額的，按申報銷售額繳納稅款；申報銷售額低于商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一收款銷售額的，按統(tǒng)一收款銷售額繳納稅款。第八條 商業(yè)零售企業(yè)特殊銷售形式按下列規(guī)定確定銷售額：（一）委托其他納稅人代銷貨物，以代銷單位代銷清單的所列金額為銷售額。（二）銷售代銷貨物，按視同銷售貨物作購銷處理，以實際代銷貨物金額確定銷售額。（三）以舊換新業(yè)務(wù)（金銀首飾除外），按新商品的同期銷售價格確定銷售額；納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅。（四）采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。（五）以銷售購物卡、提貨卡、儲值卡、一卡通等價值型提貨憑證銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物,以售卡時實際收款金額確定銷售額。（六）買一贈一、有獎銷售和積分返禮等與直接銷售貨物相關(guān)的贈送行為，應(yīng)該在實現(xiàn)商品兌換時按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定其銷售額。（七）商業(yè)零售企業(yè)采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。第九條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價，而減少其應(yīng)納稅收入的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。第十條 商業(yè)零售企業(yè)、聯(lián)合經(jīng)營戶、個體工商戶以及其他個人，無論采取何種形式銷售商品或者應(yīng)稅勞務(wù)，均應(yīng)按照向購買方收取的全部價款和價外費用確定銷售額申報納稅。第十一條 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式的銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（七）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。第十二條 一般納稅人商業(yè)零售企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用和管理暫按以下規(guī)定辦理，未按規(guī)定辦理的，暫停商業(yè)零售企業(yè)領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：（一）商業(yè)零售企業(yè)凡屬在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中注明有收購業(yè)務(wù)的，方可向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；（二）主管國稅機關(guān)要嚴格按照規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用數(shù)量，對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票實行驗舊購新，進行動態(tài)監(jiān)管；（三）符合收購條件的商業(yè)零售企業(yè)收購業(yè)務(wù)范圍必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品；（四）對于出售人為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，商業(yè)零售企業(yè)不得使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，一律取得普通發(fā)票；（五）商業(yè)零售企業(yè)必須按照農(nóng)產(chǎn)品名稱建立購進、銷售日記賬，包括購進數(shù)量、單價、金額，銷售數(shù)量、單價、金額，庫存數(shù)量。第十三條 商業(yè)零售企業(yè)確需開具增值稅專用發(fā)票的，資金應(yīng)通過賬戶結(jié)算，對現(xiàn)金結(jié)算的或批量購銷的，提供購銷合同、經(jīng)辦人受托證明、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等相關(guān)資料，經(jīng)主管國稅機關(guān)審查符合規(guī)定留存后開具。商業(yè)零售企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票開具管理的內(nèi)控制度,防止虛開代開發(fā)票行為。第十四條 各級主管國稅機關(guān)必須定期對所轄商業(yè)零售企業(yè)實施增值稅納稅評估。通過評估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)零售企業(yè)有偷稅行為或有其他涉稅違法行為的，應(yīng)及時移交稽查部門。第十五條 為確保本辦法的順利實施，主管國稅機關(guān)要做好對相關(guān)納稅人的宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作，同時可根據(jù)商業(yè)零售企業(yè)實際情況，自施行之日起實行一個月的過渡期。第十六條 本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局負責解釋。 |
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