瓊地稅發(fā)[2009]102號 2009.6.29各直屬地方稅務局，省局稽查局：
現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）（以下簡稱《規(guī)程》）轉(zhuǎn)發(fā)你們，結(jié)合我省實際情況，提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、土地增值稅清算以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位，實行一級清算、審管分離的模式。各直屬地稅局要成立土地增值稅清算領(lǐng)導小組和清算辦公室，領(lǐng)導和具體實施土地增值稅清算。清算辦公室成員由稅政、征管、稽查及稅務分局（稅務所）人員組成。主管稅務分局或稅務所的人員不參與管轄企業(yè)的清算工作。
主管稅務分局或稅務所應按《規(guī)程》第六條規(guī)定加強土地增值稅日常管理，按房地產(chǎn)開發(fā)項目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，并實行動態(tài)監(jiān)控；在清算工作中，積極配合清算工作，并向清算領(lǐng)導小組和清算辦公室提出有關(guān)意見或建議。
二、各直屬地稅局可以委托工程造價事務所（甲級或乙級）和會計師（稅務師）事務所進行清算項目的鑒證和審核，由中介機構(gòu)出具鑒證審計報告；也可以聘請注冊造價師或注冊會計師、注冊稅務師參與清算工作，由直屬地稅局作出清算結(jié)論。
有關(guān)費用標準比照國家稅務總局和海南省出臺的稅務師收費標準執(zhí)行。
清算項目鑒證和審核工作要對票據(jù)及其對應業(yè)務的真實性予以認定，有必要的可對企業(yè)進行延伸檢查。各直屬地稅局要對中介機構(gòu)的清算項目鑒證、審核工作進行必要的督導和檢查，確保土地增值稅清算工作質(zhì)量。
三、對符合本《規(guī)程》第九條規(guī)定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)向各直屬地稅局申報進行土地增值稅清算。納稅人除按《規(guī)程》第十二條第（二）、（三）、（四）款提供資料外，還應提供以下資料：
（一）土地增值稅清算申報表
（二）土地增值稅清算附表：
1、土地費用申報表
2、拆遷補償費明細申報表
3、前期工程費明細申報表
4、建筑安裝工程費明細申報表
5、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費明細申報表
6、公共配套設(shè)施費明細申報表
7、開發(fā)間接費用明細申報表
8、金融機構(gòu)借款利息明細申報表1
9、金融機構(gòu)借款利息明細申報表2
10、房地產(chǎn)銷售收入明細申報表1
11、房地產(chǎn)銷售收入明細申報表2
12、房地產(chǎn)銷售稅金申報表
13、房地產(chǎn)銷售情況申報表
14、扣除項目匯總申報表
四、各直屬地稅局清算辦公室受理申報后，在5個工作日內(nèi)對納稅人的申報進行以下審核：
（一）申報資料是否齊全。僅對資料進行形式審核，不對資料的內(nèi)容進行實質(zhì)性審核；
（二）申報的房地產(chǎn)項目收入是否已足額預繳土地增值稅，按規(guī)定可不預繳土地增值稅的項目除外。
對同時符合上述二個條件的房地產(chǎn)項目，向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》；對清算資料不全的，向納稅人開具《土地增值稅清算補充材料通知書》，一次性說明補充的有關(guān)材料，納稅人應在10日內(nèi)補齊清算資料；對應繳而未足額繳納土地增值稅預征稅款的，責令納稅人限期補繳，并按規(guī)定加收滯納金，待稅款補繳入庫后，再向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》。
五、對符合本《規(guī)程》第十條規(guī)定的，主管稅務分局或稅務所應自納稅人滿足條件之日起10日內(nèi)將項目情況上報各直屬地稅局，由各直屬地稅局根據(jù)實際情況決定是否要求納稅人進行土地增值稅清算。對于確定需要進行清算的項目，由各直屬地稅局向納稅人下達《土地增值稅清算通知書》。
六、各直屬地稅局向納稅人下達《土地增值稅清算受理通知書》后，應于次日通知清算項目所在地的主管稅務分局或稅務所，主管稅務分局或稅務所接到通知后5個工作日內(nèi)將清算項目的房地產(chǎn)銷售臺帳、納稅申報表等稅源資料傳遞至清算辦公室。
七、在土地增值稅清算中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在《征管法》第六十三條所規(guī)定偷稅情形的，清算辦公室終止清算，填制《土地增值稅清算終止通知書》交納稅人，同時將案卷資料移交稽查部門，由稽查部門立案檢查。
八、符合《規(guī)程》第三十四條規(guī)定的，各直屬稅務機關(guān)應當實行核定方式征收。核定標準按《海南省地方稅務局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的通知》（瓊地稅發(fā)[2004]122號）規(guī)定執(zhí)行。
九、各直屬地稅局向納稅人下達《土地增值稅清算受理通知書》后，應在30個工作日內(nèi)作出審核意見，并出具清算報告（土地增值稅清算核準表）。清算報告出具后10個工作日內(nèi)，向省地稅局報備。報備內(nèi)容包括土地增值稅清算核準表、納稅人申報表、稅務機關(guān)匯總表等。
十、納稅人對稅務機關(guān)核準的清算結(jié)論有異議的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，自收到土地增值稅清算報告之日起六十日內(nèi)按要求繳納稅款、滯納金后，向省地稅局提起行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴。
十一、各級稅務機關(guān)和管理人員要認真履行各自職責。在以后的稅務檢查（包括執(zhí)法檢查、日常檢查）和審計工作中，發(fā)現(xiàn)有應預征而不預征，應報清算而不報清算，以及不認真組織清算工作等造成土地增值稅稅款流失的，將按規(guī)定嚴格追究有關(guān)人員的責任。
十二、本通知自2009年6月1日起施行。《海南省地方稅務局關(guān)于印發(fā)海南省地方稅務局土地增值稅清算管理工作規(guī)程（試行）的通知》（瓊地稅發(fā)[2007]74號）同時廢止。
瓊地稅函[2011]471號海南省地方稅務局關(guān)于委托中介機構(gòu)進行土地增值稅清算鑒證和審核經(jīng)費撥付問題的通知
