（4）如有必要，抽查被收取對象，其支付的手續(xù)費(fèi)是否與企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)一致；
（5）查看“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等會計(jì)科目，核實(shí)是否將上述收入全部結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。
（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)行為？金額是多少？是否按照稅收政策規(guī)定計(jì)算收入，申報(bào)納稅？取得的收入，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入？以非貨幣形式取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是否按照公允價(jià)值（即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額？發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)是否符合稅收政策規(guī)定？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（三）項(xiàng)及其實(shí)施條例第九條、第十三條、第十六條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）確定企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為；有無轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議； 合同協(xié)議中的金額與賬載金額是否相符；
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)是否符合規(guī)定；
（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否按規(guī)定申報(bào)納稅，申報(bào)的金額是否正確。
（三）股息、紅利等權(quán)益性投資收益項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
是否存在對外投資的行為？投資金額為多少？取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是多少？是否按照稅法規(guī)定在被投資企業(yè)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)？對會計(jì)上采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益存在的差異，是否進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整？以非貨幣形式取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否按照公允價(jià)值（即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第十七條、第八十二條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）企業(yè)是否存在對外投資的行為，有無投資合同或協(xié)議，投資金額與企業(yè)賬載金額是否一致；
（2）企業(yè)取得投資收益確定所得的時(shí)間是否符合稅收政策規(guī)定；有無存在不計(jì)或少計(jì)投資收益的情況。如有必要，可根據(jù)投資合同協(xié)議到被投資企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解；
（3）通過“交易行金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目核查。在債券投資類別上，嚴(yán)格區(qū)分國債和其他債券的范圍，仔細(xì)核對其取得的應(yīng)稅債券利息是否納稅；
（4）免稅的利息收入是否到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，沒有備案的不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（四）利息收入項(xiàng)目
1、逾期利息收入
自查要點(diǎn)：
是否存在逾期貸款，逾期貸款2008年1月1日至2010年12月5日期間的應(yīng)收利息金額是多少？有沒有貸款合同？在會計(jì)處理方面是如何核算的？在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)方面是如何處理的？2010年12月5日以后，發(fā)生的逾期貸款利息收入是如何處理的？
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條第二款；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第三條；國家稅務(wù)總局2010年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（適用于2010年12月5日之后）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）確認(rèn)企業(yè)稅收自查的逾期貸款利息金額是否正確；有沒有進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)；
（2）根據(jù)企業(yè)提供的逾期貸款合同，按照貸款額度抽取不少于五戶進(jìn)行實(shí)地查實(shí)，了解貸款逾期的真實(shí)性和逾期利息的真實(shí)性。貸款企業(yè)支付利息的會計(jì)處理金額與企業(yè)應(yīng)收取的利息金額是否一致；
（3）通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”科目及其明細(xì)科目記錄情況，核實(shí)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅。核對季度業(yè)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。
2、農(nóng)戶小額貸款利息收入
自查要點(diǎn)：
是否存在農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)？有沒有貸款合同？農(nóng)戶的確定是否符合政策規(guī)定？每筆小額貸款的金額是否符合政策規(guī)定？進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)是如何處理的？是否對小額貸款利息收入單獨(dú)核算？是否與減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策同時(shí)享受了此項(xiàng)稅收優(yōu)惠？
政策依據(jù)：財(cái)稅[2010]4號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（自2009年1月1日至2013年12月31日）
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）企業(yè)是否對小額貸款利息收入單獨(dú)核算；是否享受了稅收優(yōu)惠；是否已到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
（2）確認(rèn)企業(yè)在享受減計(jì)收入稅收優(yōu)惠的同時(shí)，是否還享受其他稅收優(yōu)惠政策；
（3）根據(jù)小額貸款合同，按照貸款額度抽取不少于五戶進(jìn)行實(shí)地查實(shí)，了解小額貸款的真實(shí)性，農(nóng)戶是否符合稅收政策規(guī)定；額度是否符合稅收政策規(guī)定等；重點(diǎn)核實(shí)貸款是否屬于文件對農(nóng)戶概念的界定、單筆且該戶貸款余額總額是否在5萬元以下（含5萬元）、金融機(jī)構(gòu)是否對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算等；
（4）通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”科目及其明細(xì)科目記錄情況，核實(shí)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅。核對季度業(yè)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。
3、央行專項(xiàng)票據(jù)利息收入
自查要點(diǎn)：
專項(xiàng)中央銀行票據(jù)應(yīng)收利息是否按季預(yù)提并計(jì)入應(yīng)納稅所得額？
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”科目及其明細(xì)科目記錄情況，核實(shí)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅。核對季度業(yè)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。
（五）租金收入項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
是否存在對外出租固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的行為？有無租賃合同或協(xié)議？取得的租金收入，是否按照稅法規(guī)定按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期全額確認(rèn)收入？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第三條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）了解企業(yè)是否存在對外出租財(cái)產(chǎn)的行為；
（2）根據(jù)租賃合同或協(xié)議，確認(rèn)取得的租金和時(shí)間是否符合規(guī)定。
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
（六）接受捐贈收入項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
是否存在接受來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的行為？如有，是否按稅法規(guī)定在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入？是否按稅法規(guī)定一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條；國家稅務(wù)總局公告2010年第19號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（自2010年11月27日施行）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）調(diào)查企業(yè)是否存在該項(xiàng)行為；
（2）按照合同協(xié)議調(diào)查落實(shí)金額是否相符；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
（七）其他收入項(xiàng)目
1、資產(chǎn)溢余收入（如現(xiàn)金長款收入、存貨盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入等）
自查要點(diǎn)：
是否存在資產(chǎn)溢余收入？在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入？非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余，是否按公允價(jià)值（即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十二條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）調(diào)查企業(yè)是否存在上述行為；
（2）根據(jù)相關(guān)合同協(xié)議落實(shí)企業(yè)申報(bào)確認(rèn)的收入是否正確；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
2、各種補(bǔ)貼收入
自查要點(diǎn)：
是否存在取得各種補(bǔ)貼收入（如：政府補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助或補(bǔ)貼、貸款貼息、保值儲蓄補(bǔ)貼、股金分紅補(bǔ)貼及助學(xué)貸款貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼的行為？取得的補(bǔ)貼收入是否屬于征稅收入的范疇？除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定為不征稅收入外，是否按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條第（一）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十二條；財(cái)稅〔2009〕87號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；財(cái)稅〔2008〕151號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》；《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）根據(jù)稅收政策確定企業(yè)取得各種補(bǔ)貼收入是否屬于征稅收入范疇；企業(yè)是否按稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)；
（2）到相關(guān)部門落實(shí)企業(yè)取得的補(bǔ)貼收入是否全額入帳；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看“盈余公積”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等會計(jì)科目，核對取得的補(bǔ)貼收入金額，并與納稅申報(bào)情況比對，核實(shí)是否將補(bǔ)貼收入申報(bào)納稅。
3、其他收入
自查要點(diǎn)：
收取的職工考核罰款計(jì)入其他應(yīng)付款等往來科目，年末余額是否未做納稅調(diào)整未計(jì)入應(yīng)稅所得額？取得的各種違約金收入，是否未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入？企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入，是否未按稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條、國稅函[2009]第118號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）落實(shí)企業(yè)收取的違約金的性質(zhì)并確認(rèn)違約金收入是否全額入帳并申報(bào)納稅；
（2）落實(shí)企業(yè)取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入是否全額入帳并申報(bào)納稅；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
（八）不征稅收入項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金，是否能夠提供資金撥付文件？企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出是否單獨(dú)進(jìn)行核算？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條及其實(shí)施條例第二十六條；財(cái)稅〔2009〕87號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；財(cái)稅〔2008〕151號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）落實(shí)企業(yè)取得的不征稅收入是否符合稅收政策規(guī)定的條件；是否有撥付文件，是否單獨(dú)核算；
（2）落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是如何處理的，是否符合稅收政策規(guī)定。
（九）免稅收入項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
已作為免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，是否符合稅法規(guī)定的免稅收入條件？企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除稅法另有規(guī)定者外，是否在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（一）項(xiàng)及其實(shí)施條例第八十二條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號）；《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]99號）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）落實(shí)企業(yè)取得的免稅收入是否符合稅收政策規(guī)定的條件；
（2）落實(shí)免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是如何處理的，是否符合稅收政策規(guī)定。
（3）查看認(rèn)購債券業(yè)務(wù)臺賬、債券投資帳面記錄、購買國債、金融債券、其他債券的原始憑證等資料，計(jì)算國債投資應(yīng)取得的利息收入，并與納稅申報(bào)情況比對，核實(shí)免稅國債利息收入申報(bào)是否正確；
（十）抵債資產(chǎn)處置項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
抵債資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額、結(jié)存額，是否有表外核算的抵債資產(chǎn)？持有抵債資產(chǎn)期間取得的收入是否按規(guī)定計(jì)入收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？抵債資產(chǎn)的處置收益(損失) 是否按規(guī)定計(jì)入營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例第十二條、第二十五條；國稅函〔2008〕828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。（參考《金融企業(yè)會計(jì)制度》第四十四條）
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）查看抵債資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額、結(jié)存額，是否有表外核算的抵債資產(chǎn)；
（2）查看持有抵債資產(chǎn)期間取得的收入是否按規(guī)定計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；
（3）抵債資產(chǎn)的處置收益(損失) 是否按規(guī)定計(jì)入營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）；
（4）若處置的抵債資產(chǎn)為土地、房屋的，應(yīng)依據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、法院判決書、拍賣清單等資料，確認(rèn)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
二、扣除類
（一）無關(guān)的或不合理的支出
1、與收入無關(guān)的支出
自查要點(diǎn)：
稅前扣除的成本費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則？發(fā)生的與取得收入無關(guān)的成本費(fèi)用支出是否在稅前扣除進(jìn)行了扣除？稅前扣除項(xiàng)目中不合理的成本費(fèi)用支出，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？例如應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等。
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條；中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十七條第一款、第二款。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費(fèi)用支出和不合理的成本費(fèi)用支出的行為；查看“管理費(fèi)用”明細(xì)帳，有無存在應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用在稅前列支；
（2）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因；
（3）企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)是否進(jìn)行了調(diào)整；調(diào)整的金額是否正確。
2、不符合規(guī)定的發(fā)票
自查要點(diǎn)：
是否存在以“無抬頭發(fā)票”、“抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票”、“抬頭為個(gè)人的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”、“填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票” 、“非法代開發(fā)票”、“假發(fā)票”、“偽造或作廢的發(fā)票” 、“應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票” “開票單位與加蓋的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章名稱不符的發(fā)票”及白條為依據(jù)列支成本、費(fèi)用的問題？金額是多少？是否進(jìn)行了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？
政策依據(jù)：國函〔1993〕174號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條；國稅發(fā)〔1993〕157號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十二條；國稅發(fā)〔2008〕40號《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動有關(guān)問題的通知》第三條；國稅發(fā)〔2008〕88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》第二條第（三）款第3項(xiàng)；；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號（六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）了解企業(yè)是如何對此項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行自查的，企業(yè)的自查方法是否能夠?qū)⒋藛栴}查深、查透；
（2）組織人員核對一個(gè)納稅年度，落實(shí)企業(yè)自查是否徹底。
3、其他支出
自查要點(diǎn)：
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按稅法規(guī)定不得稅前扣除的稅收滯納金支出、贊助支出、罰金、罰款支出或被沒收財(cái)物的損失以及賄賂等非法支出，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
企業(yè)是否發(fā)生上述支出并進(jìn)行了納稅調(diào)整；企業(yè)對上述支出是如何進(jìn)行會計(jì)處理的，納稅調(diào)整的金額是否正確。
（二）手續(xù)費(fèi)及傭金支出
自查要點(diǎn)：
是否如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證？是否與代辦機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同？手續(xù)費(fèi)的支付對象是非個(gè)人的，是否通過轉(zhuǎn)賬方式支付？手續(xù)費(fèi)的支付比例是否超過了稅收政策規(guī)定的5％？手續(xù)費(fèi)是否按規(guī)定支付，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否存在內(nèi)部職工領(lǐng)取等情況？
政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]29號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）根據(jù)稅收政策分析，企業(yè)稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出是否符合規(guī)定；
（2）核實(shí)代辦儲蓄存款年平均余額、利息收入等情況，計(jì)算手續(xù)費(fèi)支出是否符合規(guī)定。從相關(guān)管理部門取得各年度協(xié)儲員花名冊，與代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)進(jìn)行核對。抽取部分支付名單進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。將代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)、代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)領(lǐng)取人與職工花名冊進(jìn)行核對，查看是否存在企業(yè)職工領(lǐng)取的情況。
注：手續(xù)費(fèi)支出指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，包括代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出、代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出、代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出等。
（三）準(zhǔn)備金支出
自查要點(diǎn)：
提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍是否符合稅收政策規(guī)定？委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，是否提取了貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除？涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款是否符合稅收政策要求的條件？稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備是否按照稅收政策規(guī)定的比例和公式計(jì)算？涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金是否根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后的比例計(jì)算提取并稅前扣除的？經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除的貸款損失，是否先沖減了已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項(xiàng)及其實(shí)施條例第五十五條；財(cái)稅〔2009〕64號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》；財(cái)稅〔2009〕99號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（2008年1月1日起至2010年12月31日有效）；《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》財(cái)稅〔2011〕104號（繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日）；《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2012]5號（自2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）核實(shí)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提金額及稅前申報(bào)扣除金額是否準(zhǔn)確；
（2）自涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款中分別抽取不得少于五份貸款合同進(jìn)行核實(shí)，查看是否符合稅收政策規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及要求。
（四）管理（服務(wù)）費(fèi)支出項(xiàng)目
自查要點(diǎn)：
2009年1月1日起，是否按照經(jīng)省級國家稅務(wù)局確認(rèn)的分?jǐn)偡桨噶兄÷?lián)社的管理（服務(wù)）費(fèi)用？2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取的管理費(fèi)，是否在2009年度匯算清繳時(shí)對該收取的管理費(fèi)與按照規(guī)定計(jì)算的可由基層社分?jǐn)偟馁M(fèi)用扣除額的差額進(jìn)行納稅調(diào)整？除上述經(jīng)確認(rèn)的分?jǐn)傎M(fèi)用外，是否還存在分?jǐn)偭兄÷?lián)社、市聯(lián)社其他費(fèi)用的行為？金額是多少？
政策依據(jù)：國稅函[2010]80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》；魯國稅函[2010]116號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知>的通知》；魯國稅函[2010]180號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村信用社2009年度上繳服務(wù)費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除問題的通知》；福建省國家稅務(wù)局《關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社2010年度收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（閩國稅函[2011]51號）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）根據(jù)省局的批復(fù)，確定企業(yè)應(yīng)分?jǐn)偟氖÷?lián)社費(fèi)用是否正確；是否按照應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~上繳；是否每年的管理（服務(wù)）費(fèi)均根據(jù)省局批文列支；是如何進(jìn)行會計(jì)處理的；
（2）根據(jù)企業(yè)會計(jì)處理的列支科目，調(diào)查其明細(xì)帳中是否有為省聯(lián)社、市聯(lián)社列支其他費(fèi)用的行為；如有，是否有省局、市局的批復(fù)文件，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（五）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)的支出
自查要點(diǎn)：
列支的省聯(lián)社、市聯(lián)社的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，是否有山東省國家稅務(wù)局批復(fù)的文件？是否超過了批復(fù)文件中列明的數(shù)額？列支的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)中包含的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否仍計(jì)提折舊并在稅前申報(bào)扣除？
政策依據(jù)：魯國稅函〔2010〕181號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社購建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及辦公場所有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》；《關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社購建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心、金庫庫房及辦公場所有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]878號）；《關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社2010年度收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（閩國稅函[2011]51號）等。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）列支的省聯(lián)社、市聯(lián)社的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是否均有省局的批復(fù)文件；是否按照省局批復(fù)文件上的金額稅前列支并上繳；是如何進(jìn)行會計(jì)處理的；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)所包含的項(xiàng)目有哪些？其中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否仍在稅前計(jì)提折舊或攤銷；
（2）根據(jù)企業(yè)會計(jì)處理的列支科目，調(diào)查其明細(xì)帳中是否有為省聯(lián)社、市聯(lián)社列支其他費(fèi)用的行為；如有，是否有省局、市局的批復(fù)文件，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；
（3）通過相關(guān)審批文件掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用批準(zhǔn)的上劃額度，與信用社年度實(shí)際上劃的金額進(jìn)行比較，核實(shí)是否超標(biāo)。
（六）工資薪金支出項(xiàng)目
1、工資薪金支出
自查要點(diǎn)：
發(fā)生的工資薪金支出的支付對象，是否符合稅法規(guī)定的支付對象？發(fā)生的工資薪金支出，是否符合稅法規(guī)定的合理性？其總額中是否包括了應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目？因稅法按實(shí)際支付制與會計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制不同而產(chǎn)生的差異，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、第二十七條；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）核實(shí)企業(yè)領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時(shí)工花名冊核實(shí)年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符。
（2）核實(shí)企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認(rèn)的五項(xiàng)原則；工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目；
（3）年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是如何進(jìn)行稅務(wù)處理的。
2、專項(xiàng)獎(jiǎng)金支出
自查要點(diǎn)：
是否存在根據(jù)信用社盈利與否，按規(guī)定比例計(jì)算提取專項(xiàng)獎(jiǎng)金的行為？提取發(fā)放的專項(xiàng)獎(jiǎng)金是否超標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、第二十七條；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）企業(yè)提取專項(xiàng)獎(jiǎng)金是否有文件依據(jù)，是否屬于稅收政策規(guī)定的工資范疇；根據(jù)企業(yè)提取專項(xiàng)獎(jiǎng)金的文件或相關(guān)依據(jù)，確認(rèn)其計(jì)提基數(shù)、比例及計(jì)提金額是否正確，有無超標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除；
（2）專項(xiàng)獎(jiǎng)金是否全部發(fā)放給其職工，有無余額，余額是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（七）職工福利費(fèi)
自查要點(diǎn)：
稅前扣除的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是否先沖減2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）14%限額內(nèi)稅前扣除？稅前扣除的職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算？稅前扣除的職工福利費(fèi)是否按本年度不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）14%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”明細(xì)帳，落實(shí)其列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費(fèi)用在職工福利費(fèi)中列支；取暖及防暑降溫費(fèi)是如何列支的；
（2）年末有無余額，是如何處理的；2008年以前有無累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，是如何處理的；對照納稅申報(bào)表落實(shí)企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理是否正確。
（八）工會經(jīng)費(fèi)
自查要點(diǎn)：
稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)，是否有《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》？是否超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2%的限額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條；國稅函〔2000〕678號《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》；國家稅務(wù)總局公告2010年第24號《關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》；《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
通過原始憑證核實(shí)工會經(jīng)費(fèi)是否取得工會的專用收據(jù)。
（九）職工教育經(jīng)費(fèi)
自查要點(diǎn)：
稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍？實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否先沖減2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分是否按不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2.5%限額內(nèi)稅前扣除？是否按本年度不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2.5%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第五條；國稅函〔2009〕202號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》第四條；財(cái)稅〔2008〕1號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》第一條第（四）項(xiàng)。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）根據(jù)企業(yè)“管理費(fèi)用”明細(xì)帳，落實(shí)其列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支；如：職工學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)等。
（2）年末有無余額，是如何處理的；2008年以前有無累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，是如何處理的；對照納稅申報(bào)表落實(shí)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理是否正確。
（十）各類基本保險(xiǎn)
自查要點(diǎn)：
為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，是否依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）核實(shí)企業(yè)計(jì)算上述基本保險(xiǎn)的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；
（2）通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時(shí)工花名冊核實(shí)企業(yè)自查的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確；
（3）上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)；
（4）上述基本保險(xiǎn)年末是否有余額。
（十一）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
自查要點(diǎn)：
支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的對象，是否符合稅法規(guī)定的支付對象？（稅法規(guī)定的支付對象是指本企業(yè)任職或者受雇的全體員工）為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除？（工資總額為稅法規(guī)定的工資總額）
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款；財(cái)稅〔2009〕27號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）核實(shí)企業(yè)計(jì)算繳納上述補(bǔ)充保險(xiǎn)的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補(bǔ)充保險(xiǎn)；
（2）計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；
（2）通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時(shí)工花名冊核實(shí)企業(yè)自查的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確；
（3）上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)；
（5）上述基本保險(xiǎn)年末是否有余額。
（十二）商業(yè)保險(xiǎn)
自查要點(diǎn)：
除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，是否存在為職工支付繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而在稅前扣除的行為？是否存在為與取得收入無關(guān)的人員或資產(chǎn)繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的行為？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第八款；中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
通過查看原始憑證，核實(shí)是否存在不屬于本單位的資產(chǎn)投保的情況，是否存在為單位職工參加其他商業(yè)保險(xiǎn)的問題。如為私家車購買保險(xiǎn)等
（十三）住房公積金
自查要點(diǎn)：
為職工繳存住房公積金的比例是否符合國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的比例標(biāo)準(zhǔn)？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條；建金管[2005] 5號《建設(shè)部 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》。（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；其計(jì)提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計(jì)提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；
注：建金管[2005] 5號《建設(shè)部 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》規(guī)定“單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5％，原則上不高于12％。”“繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。職工月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。”
（2）住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)；
（3）住房公積金年末是否有余額。
（十四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)
自查要點(diǎn)：
是否存在將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他費(fèi)用，而未進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條；國稅函〔2009〕202號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》第一條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）查看企業(yè)“管理費(fèi)用”科目及相關(guān)原始憑證，落實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)；是否有計(jì)入其他費(fèi)用的行為；
（2）根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表及營業(yè)收入等賬薄資料，落實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)是否正確。
（十五）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
自查要點(diǎn)：
發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費(fèi)支出？2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，在實(shí)行新稅法后，是否將其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除？發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（六）款及其實(shí)施條例第五十四條、第四十四條；國稅函[2009]98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）通過年度損益表提供的營業(yè)收入本年累計(jì)數(shù)按照15%的比例計(jì)算扣除限額，比較年度損益表提供的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年累計(jì)數(shù)與計(jì)算的扣除限額，如果實(shí)際發(fā)生數(shù)超出扣除限額，應(yīng)進(jìn)一步與已申報(bào)調(diào)整的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行比較，核實(shí)是否進(jìn)行調(diào)整或足額調(diào)整；
（2）查看原始憑證，核實(shí)是否有不符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支的費(fèi)用；
（3）2008年以前余額的稅務(wù)處理是否正確。
（十六）租賃支出
自查要點(diǎn)：
企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃？以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照租賃期限均勻扣除？以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)用分期扣除的？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條、第四十七條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，結(jié)合實(shí)地調(diào)查核實(shí)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性。
（十七）利息支出
自查要點(diǎn)：
利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，已計(jì)的應(yīng)付利息是否進(jìn)行了調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
查看年度損益表，業(yè)務(wù)狀況表，成本核算表，利息支出、應(yīng)付利息甲種分戶帳，計(jì)提應(yīng)付利息的相關(guān)憑證等資料，按照利息水平限定條件計(jì)算確定企業(yè)可稅前扣除的利息支出。根據(jù)提前支取的1年以上定期存款的帳務(wù)處理過程，確定已計(jì)應(yīng)付利息的調(diào)整金額。
（十八）捐贈支出
自查要點(diǎn)：
對外捐贈支出，不符合或者不屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？符合稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，除其他規(guī)定可全額扣除外，對于超過年度利潤總額12%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？（年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。）
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條、第十條第（五）項(xiàng)及其實(shí)施條例第五十一條、第五十二條和第五十三條；國發(fā)〔2008〕21號《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》第二條第（三）項(xiàng)；財(cái)稅〔2008〕104號《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》第四條第（二）項(xiàng)；財(cái)稅〔2005〕180號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》第二條第（二）項(xiàng)；財(cái)稅〔2008〕160號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》；財(cái)稅〔2009〕85號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布2008年度 2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》；財(cái)稅[2010]45號《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
根據(jù)捐贈合同協(xié)議及接受捐贈者出具的憑證單據(jù)與企業(yè)的會計(jì)處理核實(shí)，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)調(diào)整的金額是否正確，是否有直接向受贈人的捐贈。
（十九）貸款損失
自查要點(diǎn)：
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的貸款損失，是否符合稅收政策規(guī)定的相關(guān)條件？向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的貸款損失，在稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除后，是否先是沖減了已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金？
政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]57號《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條第一至十二款；財(cái)稅〔2009〕64號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》；國稅發(fā)〔2009〕88號國《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
核實(shí)確定企業(yè)發(fā)生貸款損失的各項(xiàng)證據(jù)資料是否符合稅收政策規(guī)定；貸款損失扣除的稅務(wù)處理是否正確。
（二十）其他資產(chǎn)損失
自查要點(diǎn)：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)是否按照稅收政策規(guī)定扣除？
政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]57號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》；國稅發(fā)〔2009〕88號《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
核實(shí)確定企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)損失的證據(jù)資料是否符合稅收政策規(guī)定；各項(xiàng)損失扣除的稅務(wù)處理是否正確；申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失獲得恢復(fù)或補(bǔ)償是否在實(shí)際取得補(bǔ)償年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（二十一）固定資產(chǎn)折舊
自查要點(diǎn)：
計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的范圍是否符合稅法規(guī)定？采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，是否是否符合稅法規(guī)定的加速折舊條件？是否向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？是否根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值？各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限，是否符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限？固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，是否在國家規(guī)定限額之內(nèi)？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條、第六十條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第一條；國稅發(fā)〔2009〕81號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》；中華人民共和國財(cái)政部令第42號《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條；；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號（四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。）。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
(1)查看固定資產(chǎn)臺帳和卡片，核實(shí)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的購置時(shí)間、入賬價(jià)值、折舊年限、折舊率，是否存在提足折舊的固定資產(chǎn)續(xù)提、補(bǔ)提折舊的情況。
(2)通過固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表計(jì)算的當(dāng)期折舊額、凈值，核實(shí)計(jì)提折舊是否保留殘值。
(3)通過固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表的核對，核實(shí)是否存在不屬于本單位的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的情況。
(4)通過固定資產(chǎn)卡片反映的固定資產(chǎn)價(jià)值變化情況與固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表核對，核實(shí)是否存在評估增值提取折舊稅前扣除的情況。
(5) 通過企業(yè)的會計(jì)報(bào)表核實(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，是否未超過規(guī)定的40％。
（二十二）無形資產(chǎn)攤銷
自查要點(diǎn)：
稅前計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)是否與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的無形資產(chǎn)一致？無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否符合稅法規(guī)定？無形資產(chǎn)的攤銷方法及攤銷年限是否符合稅法規(guī)定？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條、第六十六條、第六十七條；財(cái)稅【2009】59號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》2010年第4號。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
根據(jù)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表核實(shí)是否存在稅前扣除無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)的行為？如存在，應(yīng)根據(jù)稅法落實(shí)企業(yè)無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷方法及攤銷年限是否符合稅法規(guī)定。發(fā)生不良資產(chǎn)置換土地情況的，土地使用權(quán)的確認(rèn)、攤銷價(jià)值和年限是否符合國家有關(guān)規(guī)定。
（二十三）長期待攤費(fèi)用
自查要點(diǎn)：
稅前攤銷扣除的長期待攤費(fèi)用范圍是否符合稅法規(guī)定？確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用的條件是否符合稅法規(guī)定？攤銷期限是否符合稅法規(guī)定？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條、第六十九條、第七十條。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
根據(jù)企業(yè)會計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)資料落實(shí)企業(yè)是否存在該項(xiàng)行為，如存在，應(yīng)核實(shí)企業(yè)的稅務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
（二十四）員工服飾問題
自查要點(diǎn)：
員工服飾費(fèi)用支出是否符合國家政策要求？
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號“二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”。
三、資產(chǎn)重組類
（一）不良資產(chǎn)處置
自查要點(diǎn)：
確認(rèn)處理的不良貸款是否符合國家政策規(guī)定？是否發(fā)生不良資產(chǎn)置換行為，有無書面協(xié)議或者法院的裁定書？不良資產(chǎn)置換是否發(fā)生損益，稅務(wù)處理是否正確？置入的抵債資產(chǎn)是如何處理的，稅務(wù)處理是否正確？
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕59號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》及金融企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定。
督導(dǎo)要點(diǎn)：
（1）抽取部分不良貸款合同，要求企業(yè)提供不良貸款的認(rèn)定依據(jù)（包括文件、資料等），核實(shí)企業(yè)不良貸款的處理是否符合規(guī)定；
（2）對于發(fā)生不良資產(chǎn)置換行為的，要求企業(yè)提供書面協(xié)議或者法院的裁定書以及發(fā)票等法律證據(jù)，以核實(shí)其行為的真實(shí)性，并確認(rèn)置換的計(jì)稅基礎(chǔ)是否正確，資產(chǎn)置換時(shí)有無產(chǎn)生損益；
（3）企業(yè)置入資產(chǎn)是如何處理的，是自己使用還是對外出租，有無產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，有無申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；例如，取得使用權(quán)的置入土地，是閑置，還是出租或是自己使用，應(yīng)將情況落實(shí)清楚。附件參見“一、收入類第（十）抵債資產(chǎn)處置項(xiàng)目”。
下載原文：農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收自查輔導(dǎo)材料 下載: rar 文件
