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| 稅務(wù)總局所得稅司對(duì)“律師質(zhì)疑個(gè)稅政策函”的回應(yīng) |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/6/17 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：618 |
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湖北朋來(lái)律師事務(wù)所投資人、律師劉源波致函國(guó)家稅務(wù)總局，質(zhì)疑《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）（下簡(jiǎn)稱《計(jì)稅辦法（試行）》）中的一個(gè)條款有悖稅賦公平，建議刪除。
質(zhì)疑——讓人困惑的“每月3500元”
“我開(kāi)了這家律師事務(wù)所，并參與了所里的經(jīng)營(yíng)，和其他員工一樣，按月拿一份工資。他們的工資可以在工商戶所得稅納稅前作為成本扣除，為什么我的薪酬不能算作運(yùn)營(yíng)成本？”3日上午，在自己的事務(wù)所里，劉源波向記者表達(dá)了自己的疑惑。
劉源波介紹，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)）第一條規(guī)定：“律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所……作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，比照‘個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得’應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。”
而按《計(jì)稅辦法（試行）》第十三條第一款規(guī)定：“個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（即3500元/月）；個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除?！本o接著的第二款又規(guī)定：“個(gè)體戶業(yè)主的工資不得扣除?！?/FONT>
劉源波的疑問(wèn)是，“扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，很自然讓人聯(lián)想到可算作業(yè)主的工資，然而第二款又明確‘個(gè)體戶業(yè)主的工資不得扣除’，這筆錢(qián)到底算作一筆什么費(fèi)用呢？”
回應(yīng)——理解有誤差，不必刪除
4月1日，劉源波指派律師代其向國(guó)家稅務(wù)總局快遞郵寄了一份律師函，函件中他表達(dá)了自己的觀點(diǎn)：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資同樣應(yīng)作為成本、費(fèi)用予以抵扣，這樣才能形成一個(gè)完整、不矛盾、更加公平的稅務(wù)體系?；蛘甙础队?jì)稅辦法（試行）》）第十三條第二款修改為：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資超過(guò)3500元/月以上的部分不得扣除。
4月10日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司工作人員任宇致電劉源波，稱已收到有關(guān)函件，并受領(lǐng)導(dǎo)委托予以回復(fù)。任宇表示，個(gè)體工商戶業(yè)主可以扣除4.2萬(wàn)元/年（3500元/月）計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。但任宇同時(shí)表示劉源波只是出現(xiàn)了理解誤差，不需要?jiǎng)h除第二款條文。
對(duì)此解釋，劉源波表示“不能接受”。在隨后的時(shí)間里，劉源波為此兩次致電任宇。任宇表示：“沒(méi)有必要?jiǎng)h除。因?yàn)榈谑龡l第一款已經(jīng)規(guī)定了可以每年扣除4.2萬(wàn)元費(fèi)用，你可以通過(guò)財(cái)務(wù)直接將4.2萬(wàn)元工資做成費(fèi)用就可以了?！彼€舉例說(shuō)，某個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取1萬(wàn)元工資，可以每月扣除3500元后，剩余部分作為個(gè)體工商戶業(yè)主的經(jīng)營(yíng)所得，然后依法計(jì)稅?！队?jì)稅辦法（試行）》第十三條一、二款連起來(lái)看已經(jīng)表達(dá)了這個(gè)意思，因此不需要?jiǎng)h除?！?BR>
3日，記者致電任宇，他表示有相關(guān)疑問(wèn)已向該律師表述清楚。
算賬——當(dāng)員工比當(dāng)老板“合算”
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授艾華表示，4.2萬(wàn)元/年這一標(biāo)準(zhǔn)制定依據(jù)是個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。對(duì)相關(guān)法規(guī)存在上述爭(zhēng)議，是理解上存在差別。4.2萬(wàn)元可以認(rèn)為是業(yè)主的薪金等成本費(fèi)用，依法可以在稅前扣除。實(shí)際上個(gè)體工商戶業(yè)主如果扣除費(fèi)用高于4.2萬(wàn)元/年這一標(biāo)準(zhǔn)，即意味著其工資多出的部分達(dá)到了按月繳個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，這部分超出的金額得繳個(gè)人所得稅。
不過(guò)，對(duì)此解釋，劉源波表示“不能接受”。劉源波給記者舉了一個(gè)例子：他在給別人打工和自己當(dāng)老板兩種情況下有區(qū)別，在給別人打工時(shí)，假定一個(gè)月領(lǐng)取工資5000元（一年合計(jì)為60000元），按現(xiàn)在個(gè)稅的檔級(jí)和稅率計(jì)算，他一年需要繳納個(gè)人所得稅540元。但他在自己當(dāng)老板時(shí)，付出了更多的勞動(dòng)，假設(shè)也一個(gè)月領(lǐng)取5000元工資（一年合計(jì)為60000元），單此一項(xiàng)，他一年就需要繳納個(gè)人所得稅1050元。
很明顯，如果個(gè)體戶業(yè)主工資不全部計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，在繳稅上面是明顯吃虧的。劉源波表示，將進(jìn)一步致函要求國(guó)稅總局給予書(shū)面答復(fù)。 |
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