外籍個人在中國境內(nèi)，港澳臺地區(qū)人員在大陸取得個人收入，該如何繳納個人所得稅，很多人對個人所得稅相關政策不太清楚。北京市地稅局國際稅收管理處歸集整理了相關政策，為納稅人提供幫助。 如何確定納稅義務
外籍個人在中國境內(nèi)，港澳臺地區(qū)個人在大陸的納稅義務如何確定？
外籍個人在中國境內(nèi)，港澳臺地區(qū)個人在大陸的納稅義務，主要是根據(jù)其是居民納稅人還是非居民納稅人進行判定。居民納稅人負有全面納稅義務，非居民納稅人負有部分納稅義務。 非居民納稅人工資、薪金所得的納稅義務如何確定？
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在中國境內(nèi)居住時間不滿1年的個人，為非居民納稅人，具體納稅義務如下：
1.在一個納稅年度在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日（稅收協(xié)定規(guī)定為183日）的個人，屬于境內(nèi)短期停留人員，且不在境內(nèi)常設機構擔任固定職務的，就其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付，或者由中國境內(nèi)機構場所負擔的工資、薪金所得申報繳納個人所得稅。 2.在一個納稅年度在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作時間超過90日（稅收協(xié)定規(guī)定為183日）但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，均應申報繳納個人所得稅。 居民納稅人的納稅義務如何確定？ 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為居民納稅人，具體納稅義務如下：
1.在中國境內(nèi)有住所，應就其境內(nèi)和境外一切所得一并繳納個人所得稅。 2.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間在1年以上不滿5年的，就其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，以及在臨時離境工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得申報繳納個人所得稅。其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。 3.在中國境內(nèi)無住所，居住時間滿5年的，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。如該個人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務，并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。
如何確定應稅所得
哪些所得應視為來源于中國境內(nèi)的所得，依法繳納個人所得稅？
下列所得不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得，依法繳納個人所得稅：
1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；
2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；
4.許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
5.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息和紅利所得。 可以享受哪些優(yōu)惠
外籍個人以及港澳臺地區(qū)個人在計算繳納個人所得稅時，可以享受哪些優(yōu)惠？ 外籍個人以及港澳臺地區(qū)個人在計算繳納個人所得稅時，除可以享受《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策外，還可以享受以下優(yōu)惠：
1.工資、薪金所得每月扣除標準為4800元。 2.下列收入暫免征收個人所得稅：
?。?）以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；
?。?）按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼；
?。?）取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等合理開支部分；
?。?）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 哪些外籍專家取得的工資、薪金所得，可以免征個人所得稅？
1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；
2.聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；
3.為聯(lián)合國援助項目來中國工作的專家；
4.援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家；
5.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來中國工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
6.根據(jù)中國大專院校國際交流項目來中國工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
7.通過民間科研協(xié)定來中國工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。 特殊規(guī)定有哪些
擔任中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務的外籍個人，計算繳納個人所得稅時有哪些特殊規(guī)定？
擔任中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務的外籍個人，指在中國境內(nèi)企業(yè)擔任正副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類型公司管理層職務的外籍個人。 在中國境內(nèi)擔任董事或高層管理職務的外籍個人，應當自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止期間，不論其是否在中國境外履行職務，凡是由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資、薪金，均應申報繳納個人所得稅。 外籍個人在中國境內(nèi)企業(yè)擔任董事取得的董事費，按照勞務報酬所得征收個人所得稅，擔任與董事職務無聯(lián)系的因從事直接管理職務而取得的所得，按工資、薪金所得征收個人所得稅。對于外資企業(yè)的董事（長）同時擔任企業(yè)直接管理職務或者名義上不擔任企業(yè)的直接管理職務，但實際上從事日常企業(yè)管理工作的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并統(tǒng)一按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。 港澳臺地區(qū)個人在大陸企業(yè)擔任高層管理職務計算繳納個人所得稅參照上述規(guī)定執(zhí)行。 駐華代表機構外籍個人計算繳納個人所得稅時有哪些特殊規(guī)定？
駐華代表機構屬于采用核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，任職的雇員實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論在該機構會計賬簿中是否有記載，均應視為由外國企業(yè)駐華代表機構支付或負擔。 外國以及港澳臺地區(qū)演員、運動員計算繳納個人所得稅時有哪些規(guī)定？
1.對外國或港澳臺地區(qū)演員、運動員以團體名義在中國（大陸）從事文藝、體育演出，演出團體支付給演員、運動員個人的報酬，凡是演員、運動員屬于臨時聘請，不是該演出團體雇員的，應依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，按勞務報酬所得，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅；凡是演員、運動員屬該演出團體雇員的，應依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，按工資、薪金所得，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅。 2.對外國或港澳臺地區(qū)演員、運動員以個人名義在中國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，依照《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，按勞務報酬所得征收個人所得稅。 3.演員、運動員個人應繳納的個人所得稅，應以其在一地演出所得報酬，依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，在演出所在地主管稅務機關申報繳納。屬于勞務報酬所得的，在一地演出多場的，以在一地多場演出取得的總收入為一次收入，計算征收個人所得稅。 如何申報繳納個稅
外籍個人以及港澳臺地區(qū)個人如何申報繳納個人所得稅？
外籍個人以及港澳臺地區(qū)個人應納個人所得稅稅款，有扣繳義務人的，由扣繳義務人在支付應稅款項時依法代扣代繳稅款，并向主管稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報；沒有扣繳義務人的，由外籍個人以及港澳臺地區(qū)個人向取得所得地的主管稅務機關申報納稅，并在次月15日內(nèi)將應納稅款繳入國庫?？劾U義務人或納稅人沒有按規(guī)定申報繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理。 |
