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| 集團(tuán)內(nèi)子公司間提供管理勞務(wù)如何納稅? |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/10/15 來源： 閱讀次數(shù)：852 |
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問：我公司為浙江省內(nèi)一家集團(tuán)企業(yè)，同一集團(tuán)內(nèi)的甲子公司租用乙子公司的廠房、場地等進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，乙公司為甲公司提供的廠區(qū)安保、環(huán)衛(wèi)、食堂服務(wù)、宿舍管理等后勤保障類綜合管理費(fèi)用應(yīng)以什么名義開票結(jié)算？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第七條規(guī)定，服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
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旅店業(yè)，是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
（三）飲食業(yè)
飲食業(yè)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。
（八）其他服務(wù)業(yè)
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。
航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。
新版地稅發(fā)票和涉稅管理憑證的具體名稱及適用范圍如下：
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23.通用機(jī)打發(fā)票（餐飲業(yè)）。供從事餐飲業(yè)務(wù)的納稅人使用。
24.通用機(jī)打發(fā)票（旅店業(yè)）。供從事旅店業(yè)務(wù)的納稅人使用。
28.通用機(jī)打發(fā)票（其他服務(wù)業(yè)）。供除醫(yī)療服務(wù)業(yè)、保險(xiǎn)中介服務(wù)等特定代理服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)、旅店業(yè)、廣告業(yè)、旅游業(yè)、公路收費(fèi)等服務(wù)業(yè)外的其他服務(wù)業(yè)的納稅人使用。
根據(jù)上述規(guī)定，乙公司為甲公司提供的廠區(qū)安保、環(huán)衛(wèi)服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅，開具通用機(jī)打發(fā)票（其他服務(wù)業(yè)）；為甲公司提供的食堂服務(wù)（餐飲）應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅，開具通用機(jī)打發(fā)票（餐飲業(yè)）；為甲公司提供的宿舍管理服務(wù)，若屬于提供住宿，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)”繳納營業(yè)稅，開具通用機(jī)打發(fā)票（旅店業(yè)），若對甲公司宿舍的安保保潔服務(wù)，屬于提供服務(wù)業(yè)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅，開具通用機(jī)打發(fā)票（其他服務(wù)業(yè)）。 |
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