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| 企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：734 |
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| 1、企業(yè)是勞務(wù)派遣公司，代收派遣人員的工資及保險(xiǎn)公積金，假如我收到用人企業(yè)10萬元，其中工資、保險(xiǎn)6萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)按照多少確認(rèn)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)） 第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 因?yàn)槠髽I(yè)取得10萬的收入中有6萬屬于代收代付，不屬于提供勞務(wù)的收入，所以企業(yè)應(yīng)該按照差額4萬元確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)?！ ?、企業(yè)安排殘疾人就業(yè)在稅收方面有優(yōu)惠政策嗎？ 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）文件的規(guī)定，“ 對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。” 根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）文件的規(guī)定，“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。” 3.國家對大連開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)園規(guī)劃貸款扶持，我企業(yè)向銀行貸款1億按照6%返還貸款利息。由相關(guān)部門的批復(fù)文件，也能對這部分資金單獨(dú)核算。取得的貼息收入是否要繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）規(guī)定，一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。因?yàn)槠髽I(yè)符合文件要求可以屬于不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。 4.企業(yè)出租一批大型生產(chǎn)用設(shè)備，租期為：2009年5月1日到2010年4月30日，租金120萬元，租賃合同中約定出租方企業(yè)于在2010年4月底租賃期滿一次性收取租金。2009年末，由于出租方企業(yè)當(dāng)年虧損額度較大，資金周轉(zhuǎn)困難，出租方企業(yè)要求承租方企業(yè)先支付2009年5月1日到12月31日這段期限的租金80萬元，請問出租方企業(yè)收到的這80萬元租金應(yīng)在哪一年確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？ 根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）的規(guī)定， “一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題? 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。? 出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。?” 根據(jù)上述規(guī)定，合同中規(guī)定租賃期限確實(shí)跨年度，且租金約定提前一次性支付，但實(shí)際業(yè)務(wù)不是跨年度一次性支付的租金，因此需要根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。合同中規(guī)定承租人在2010年4月底租賃期滿一次性支付租金，出租企業(yè)就應(yīng)該在2010年確認(rèn)2009年底收取的其中一部分租金?！ ?、我是一個(gè)制藥廠，年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)部分藥品變質(zhì)。企業(yè)要進(jìn)行存貨損失確認(rèn)審批，應(yīng)該向主管局報(bào)送什么證明資料？ 答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)） 第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： ?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明； ?。ǘ﹩雾?xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明； ?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件； ?。ㄎ澹堉登闆r說明； ?。┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 6、我企業(yè)于今年取得一筆市政府的財(cái)政補(bǔ)貼款，請問是否屬于所得稅法規(guī)定的不征稅收入，可以不用繳納企業(yè)所得稅？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）文件第一條規(guī)定：對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； ?。ǘ┴?cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！ ?、我是生產(chǎn)型內(nèi)資企業(yè)，想安排殘疾人就業(yè)，在稅收方面有優(yōu)惠政策嗎？具體內(nèi)容是什么？ 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）文件的規(guī)定，“ 對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。” 根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）文件的規(guī)定，“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。” 8、為了響應(yīng)紅十字會(huì)的號(hào)招，我們單位將部分貨物（生活用品）以及資金通過紅十字會(huì)向玉樹捐贈(zèng)，稅收有什么特殊政策么？ 答：根據(jù)《關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]59號(hào)）文件規(guī)定，“自2010年4月14日起，對單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。自2010年4月14日起，對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。” 9、企業(yè)給職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)做扣除？ 答：根據(jù)《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！ ?0、我企業(yè)是輔導(dǎo)期一般納稅人，7月1日 轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。在6月份申報(bào)增值稅時(shí)，有待抵的海關(guān)增值稅發(fā)票，但沒有填海關(guān)抵扣清單，只在附表（二）24欄填上待抵的數(shù)，因此沒有稽核結(jié)果。我從窗口查證確實(shí)沒有沒有填海關(guān)抵扣清單，請問這幾張海關(guān)增值稅發(fā)票這個(gè)月我可以重新填海關(guān)抵扣清單直接抵扣嗎？或是還需要什么手續(xù)？ 貴單位可以在海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前重新填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單。不需要手續(xù)?！ ?1、超市內(nèi)某品牌為宣傳、推廣市場，請顧客免費(fèi)品嘗其產(chǎn)品，企業(yè)所得稅方面還需要視同銷售處理嗎？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）的規(guī)定， “二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！ 。ㄒ唬?nbsp; 用于市場推廣或銷售” 根據(jù)上述規(guī)定，超市以免費(fèi)品嘗形式請顧客試吃的產(chǎn)品，其資產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生了改變，因此企業(yè)所得稅方面需要視同銷售處理。 |
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