新疆巴音郭楞蒙古自治州一家涉稅中介機(jī)構(gòu)的法定代表人，自作聰明地在所服務(wù)的幾家企業(yè)之間穿針引線，將一家企業(yè)“富余”出來的增值稅專用發(fā)票虛開給需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，從中牟利，不久即落入法網(wǎng)。
一份說明簡單的移送函，竟?fàn)砍鲆粋€由中介操縱、價稅合計達(dá)3649.05萬元的虛開增值稅發(fā)票大案，這是新疆巴音郭楞蒙古自治州國稅局稽查局當(dāng)初接到函件時絕對沒有想到的。
一封函件質(zhì)疑一家企業(yè)
2015年2月的一天，巴音郭楞蒙古自治州國稅局稽查局收到一封來自輪臺縣國稅局的函件。函文寫明，主要經(jīng)營液化石油氣銷售業(yè)務(wù)的輪臺縣新海鑫商貿(mào)有限公司（以下簡稱新海鑫），近幾年銷售量及開票量激增，但其多數(shù)受票單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中并不需要耗用石油液化氣，令人懷疑。
接到這條線索后，巴音郭楞蒙古自治州國稅局稽查局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速抽調(diào)人手組成檢查組。
檢查組從征管系統(tǒng)中調(diào)取新海鑫的登記申報信息，了解到該企業(yè)成立于2008年8月，主要經(jīng)營液化石油氣銷售，法定代表人為于某，財務(wù)負(fù)責(zé)人為劉某。該企業(yè)在2008年~2014年間，銷售額以成倍的速度遞增，2008年實(shí)現(xiàn)銷售額499萬元，到2014年已增至2179萬元。測算分析相關(guān)指標(biāo)，顯示與這種增速并不匹配。
針對這些異常情況，檢查組制定了詳細(xì)的檢查方案，對新海鑫實(shí)施突擊檢查。該企業(yè)登記的經(jīng)營地址是輪臺縣某賓館的出租房內(nèi)，檢查人員實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)那里早已易主。檢查人員當(dāng)即撥打新海鑫財務(wù)負(fù)責(zé)人劉某的電話，得知企業(yè)的財務(wù)核算資料保存在代理記賬公司——萬澤財務(wù)公司的劉某處。
檢查人員到劉某處調(diào)賬，劉某拍著胸脯說：“說實(shí)在的，我們公司一直依法誠信納稅，我保證沒有任何問題！”檢查人員仔細(xì)核查新海鑫的各類財務(wù)賬簿、憑證，比對其進(jìn)、銷、存與發(fā)票之間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)都符合邏輯關(guān)系。
如果賬務(wù)沒有問題，那些異常指標(biāo)是怎么回事？
逆向核查發(fā)現(xiàn)重大線索
帶著疑問，檢查組回到局里開案情分析會。大家都認(rèn)為新海鑫存在重大涉稅違法嫌疑，應(yīng)設(shè)法找到案件的突破口。經(jīng)過討論，檢查組決定從受票企業(yè)入手，實(shí)行逆向?qū)嵉睾瞬?，同時采用攻心戰(zhàn)術(shù)，必要時請公安經(jīng)偵部門及時介入。
檢查人員兵分兩路，一路從征管系統(tǒng)中調(diào)出新海鑫的申報數(shù)據(jù)，深入分析和梳理。匯總信息顯示，輪臺縣接受新海鑫發(fā)票的企業(yè)共有8戶，涉及發(fā)票324份，價稅合計3649.05萬元。其中，增值稅專用發(fā)票有250份，金額2491.15萬元，稅額323.85萬元；增值稅普通發(fā)票有74份，金額834.05萬元。
另一路檢查人員則分赴受票企業(yè)經(jīng)營地展開實(shí)地檢查。核查結(jié)果顯示，有3戶受票企業(yè)都存在“無存儲、消耗液化石油氣的設(shè)備及裝置”的問題。檢查人員隨即約談了3戶受票企業(yè)的法定代表人。面對檢查人員拿出的證據(jù)，3位法定代表人均供認(rèn)其公司并未從新海鑫購入液化石油氣，所取得的增值稅專用發(fā)票是以支付開票費(fèi)的方式從自己公司會計劉某處購買的。
一會計供票受票一肩挑
檢查組乘勝追擊，對所取得的各種證據(jù)、資料反復(fù)分析，不久有了一個重大發(fā)現(xiàn)：有多家受票單位的法定代表人、實(shí)際經(jīng)營人指認(rèn)，他們是通過會計劉某取得虛開的增值稅發(fā)票的，即開票企業(yè)與受票企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人同為會計劉某。這意味著，會計劉某成了破解本案的關(guān)鍵人物。
劉某是何許人也？
檢查組馬上調(diào)查，發(fā)現(xiàn)劉某為涉稅中介機(jī)構(gòu)萬澤財務(wù)公司的法定代表人，負(fù)責(zé)新海鑫這戶開票企業(yè)及8戶受票企業(yè)的財務(wù)核算及發(fā)票的開具取得。而從受票企業(yè)法定代表人所支付手續(xù)費(fèi)的銀行記錄明細(xì)來看，受票企業(yè)每次支付手續(xù)費(fèi)的時間與新海鑫開具發(fā)票的時間相差不過一兩天，多數(shù)時間為同一天。匯總上述資金流向，檢查人員發(fā)現(xiàn)劉某銀行賬戶中的不明所得達(dá)130余萬元。
顯然，會計劉某具有重大犯罪嫌疑。巴音郭楞蒙古自治州國稅局稽查局經(jīng)過集體討論，依法將該案件線索移送至州公安局經(jīng)偵支隊，提請公安部門提前介入，批捕劉某。
中介為“商機(jī)”付出代價
2015年9月，會計劉某被公安部門抓獲，稅警專案組立即展開訊問。
面對專案組人員拿出的證據(jù)，劉某只得供述了自己的犯罪事實(shí)。原來，劉某在代理新海鑫賬務(wù)處理的過程中發(fā)現(xiàn)，新海鑫的實(shí)際銷售對象多為青海等地不需要發(fā)票的小型加氣站，劉某立刻意識到這是一個“商機(jī)”。于是，憑借在輪臺縣多年積累的人脈，他向自己代理賬務(wù)的企業(yè)積極推銷他的“虛開發(fā)票”業(yè)務(wù)，每份虛開發(fā)票，他要從中收取4000元的開票費(fèi)。
2015年3月，劉某得知稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對虛開發(fā)票的查處和打擊力度，預(yù)感不妙。他立即給多家受票企業(yè)的法定代表人發(fā)送短信，提醒他們注意風(fēng)險，并教他們?nèi)绾尉幵鞈?yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的謊言，包括購買液化氣的噸數(shù)、金額和用途等，企圖瞞天過海。令他沒想到的是，隨著受票企業(yè)被查，他發(fā)送的這些短信竟成為他自己涉嫌犯罪的鐵證。
檢查人員接下來對其余5戶受票企業(yè)實(shí)施突擊檢查。不出預(yù)料，5戶受票企業(yè)的法定代表人均承認(rèn)，公司所取得發(fā)票是從會計劉某處購買的。
至此，萬澤財務(wù)公司法定代表人劉某，利用自己的財務(wù)中介身份，在所服務(wù)的幾家企業(yè)之間穿針引線虛開發(fā)票的犯罪事實(shí)水落石出。
目前，該案專案組已為國家挽回稅款1300余萬元。由于劉某虛開增值稅發(fā)票給國家造成的稅款損失已達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已依法提交當(dāng)?shù)厮痉ú块T追究其刑事責(zé)任，檢察院已準(zhǔn)備對劉某提起訴訟。
稅案評析
從疑點(diǎn)中挖掘有效信息
本案中，涉案人員利用中介公司代理做賬之便，扮演起開票人、中間人、受票人的角色，虛開、傳遞、取得增值稅發(fā)票，其違法犯罪手段可謂“創(chuàng)新”，與以往的虛開發(fā)票案件有很大不同，應(yīng)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)重視。
犯罪主體特殊。開票、受票企業(yè)會計同為某財務(wù)公司法定代表人劉某。劉某在日常代理記賬中利用代理公司的富余增值稅發(fā)票調(diào)劑虛開，獨(dú)立完成了虛開、傳遞、認(rèn)證、抵扣的全過程。
違法手段隱蔽。貨物的實(shí)際購買方多為不要發(fā)票的個人及企業(yè)，犯罪嫌疑人利用實(shí)際購貨方“要貨不要票”，接受虛開方“要票不要貨”這一特點(diǎn)，惡意實(shí)施“有貨虛開”，造成真實(shí)交易與虛開發(fā)票交織并存，真假難辨。
案件涉及面廣。本案共涉及8戶受票企業(yè)，且這些企業(yè)多數(shù)為營改增企業(yè)。營改增后部分企業(yè)因種種原因稅負(fù)可能有少量上升，是企業(yè)鋌而走險接受虛開的誘因。
這種虛開行為雖然隱蔽難查，但如能采取下列措施，仍然能及時揭開“有貨虛開”的真相。
管查互動，收集信息，全面掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。本案中，征管部門將所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)移送稽查部門，是案件破獲的前提。由于開票方銷售的是危險化學(xué)品，存儲、運(yùn)輸、使用過程中均需特定裝置，檢查人員利用這一特點(diǎn)，收集信息，將經(jīng)營過程中不耗用石油液化氣的企業(yè)作為突破口，步步推進(jìn)，獲得重大突破。
綜合分析，整合數(shù)據(jù)，識別異常涉稅行為。本案中，檢查人員分析海量申報數(shù)據(jù)，確定重點(diǎn)核查對象；將劉某的銀行交易信息與開票信息、受票企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)信息分析比對，取得其虛開發(fā)票的證據(jù)，成為成功結(jié)案的關(guān)鍵。
另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，多方聯(lián)動，形成綜合治稅合力。
