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| 提取的2.5%的教育經(jīng)費(fèi)未使用部分做納稅調(diào)整嗎？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：558 |
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| 問：我公司當(dāng)年提取的2.5%的教育經(jīng)費(fèi)未使用部分，做納稅調(diào)整嗎？ 答：原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令〔1993〕137號(hào)）第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失?！ ∠铝许?xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：（三）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除?！ ⌒隆吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 您上面提到的貴公司提取的教育經(jīng)費(fèi)，如果是2007年度事項(xiàng)，那2007年度匯算清繳不強(qiáng)調(diào)實(shí)際使用了多少，而是按計(jì)稅工資的1.5%做稅前扣除的，高出計(jì)稅工資的1.5%的部分須做納稅調(diào)增；如果是2008年度發(fā)生的計(jì)提事項(xiàng)，那就是“實(shí)際發(fā)生”部分不超過工資總額的2.5%的部分可以稅前扣除，工資總額的2.5%的未使用部分需要做稅前調(diào)增處理。 |
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