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| 金融保險業(yè)涉稅政策分析 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：605 |
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| 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：金融保險業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務(wù)?！ 〗鹑诒ｋU業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等?！ ∫?、 營業(yè)稅 （一）征稅范圍 金融、保險的業(yè)務(wù)范圍 1.金融，是指經(jīng)營貨幣資金流通活動的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)?！ 。?）貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸?！ ∽杂匈Y金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用?！ ∞D(zhuǎn)貸，是指將借來的資金貸與他人使用。 典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅。 ?。?）融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃，無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅?！ 。?）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為?！ 》秦浳锲谪?，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等?！ 。?）金融經(jīng)紀業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)?！ 。?）其他金融業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。存款或購入金融商品行為，不征收營業(yè)稅?！ ?.保險 保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)?！ 。ǘ┯嫸愐罁?jù) 按照規(guī)定，金融業(yè)的計稅營業(yè)額包括：貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉(zhuǎn)讓收益及從事金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入?！ 。?）貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額 ?、儋J款業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是納稅人發(fā)放貸款所得的利息。 ?、诟鶕?jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)僅指轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅；其他貸款業(yè)務(wù)一律以貸款利息收入全額計算征收營業(yè)稅?！ 、鄹鶕?jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規(guī)定：金融機構(gòu)的逾期貸款納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅?！ 〈呤召J款的核算年限按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ 、荜P(guān)于出納長款、結(jié)算罰款的征稅問題 根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規(guī)定對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅?！ 鹑跈C構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！ 、蓐P(guān)于委托貸款業(yè)務(wù)代扣代繳營業(yè)稅的問題 金融機構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機構(gòu)，由經(jīng)辦機構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，在征收營業(yè)稅時，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅，并向經(jīng)辦機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳?！ 、揸P(guān)于人民幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題 外資銀行經(jīng)批準開展的經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1995］79號）的有關(guān)規(guī)定處理，即轉(zhuǎn)貸人民幣業(yè)務(wù)按一般貸款業(yè)務(wù)處理，以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅?！ 、哧P(guān)于自有資本金存入境外銀行再拆借能否按轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的問題 有些外資銀行在經(jīng)營過程中，除按規(guī)定將自有資本金的30%存在人民銀行外，其余部分存入境外的關(guān)聯(lián)銀行，待其發(fā)放貸款時再向該關(guān)聯(lián)銀行拆借。上述貸款中相當(dāng)于自有資本金存款余額的部分，不屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條所說的“轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)”，具有《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條所說“將自有資金貸與他人使用”的性質(zhì)。因此，對外資銀行從存放自有資本金的境外關(guān)聯(lián)銀行拆借資金對外貸款的業(yè)務(wù)，其等額于所存放的自有資本金部分的貸款，應(yīng)按利息收入全額征收營業(yè)稅?！ 、噢r(nóng)村興辦的農(nóng)村合作基金會，將其自有的資本金、吸收的股金及其他資金投放給入會會員或其他單位和個人使用，并收取資金占用費，屬于營業(yè)稅稅目注釋中“將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)”。因此，不論是在其規(guī)定范圍內(nèi)的自我服務(wù)，還是超出規(guī)定范圍的服務(wù)，都應(yīng)當(dāng)就其所收資金占用費或利息收入的全額按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！ 、岣鶕?jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規(guī)定：自1995年1月1日起，對金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅，對稅款所屬期為1995年度的已征收入庫稅款，應(yīng)予以退稅。 對稅款所屬期為1994年度的，未征收營業(yè)稅的，不再補征；已征收營業(yè)稅的，不予退稅，也不得抵頂以后年度應(yīng)納的營業(yè)稅?！ 「鶕?jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規(guī)定：暫不征收營業(yè)稅的金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)是指金融機構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)（如代結(jié)算、代發(fā)行金融債券等）。對金融機構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅?！ 。?）融資租賃營業(yè)額 根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）及《關(guān)于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知》（財稅字[1999]183號）規(guī)定：納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額?！ 〕鲎庳浳锏膶嶋H成本，包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出，出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。 ?。?）金融商品轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額 ?、儋I賣外匯的計稅銷售額，是經(jīng)營者根據(jù)外匯市場行情的變化，買賣外匯所得收益?！ 、谫I賣證券的計稅銷售額，是經(jīng)營者根據(jù)證券市場行情的變化，買賣外匯所得收益，即證券買進與賣出價之間的差額?！ 。?）金融經(jīng)紀業(yè)的營業(yè)額 是指金融機構(gòu)從事金融經(jīng)紀業(yè)所得的手續(xù)費。 ?。?）其他金融業(yè)務(wù)的營業(yè)額 是指金融機構(gòu)從事其他各種金融業(yè)務(wù)所得的手續(xù)費?！ 、俑鶕?jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規(guī)定：對金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機構(gòu)往來，暫不征收營業(yè)稅?！ 、诟鶕?jù)現(xiàn)行金融保險企業(yè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)范金融保險企業(yè)財務(wù)管理的要求，國債手續(xù)費收入應(yīng)列入金融機構(gòu)的營業(yè)收入統(tǒng)一核算?！ ∩鲜鼋鹑跈C構(gòu)，包括中國人民銀行、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、證券投資基金管理公司、信托投資公司、財務(wù)公司、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規(guī)定： 銀行代發(fā)行國債取得的手續(xù)費收入，由各銀行總行按向財政部收取的手續(xù)費全額繳納營業(yè)稅，對各分支機構(gòu)來自于上級行的手續(xù)費收入不再征收營業(yè)稅。 2.保險業(yè)的營業(yè)額 保險業(yè)的營業(yè)額，是保險機構(gòu)經(jīng)營保險業(yè)務(wù)所得的保費?！ 。?）關(guān)于保險公司辦理儲金業(yè)務(wù)的征稅問題 根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規(guī)定： 儲金業(yè)務(wù)，是指保險公司在辦理保險業(yè)務(wù)時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數(shù)額的到期應(yīng)返還的資金（稱為儲金），以儲金產(chǎn)生的收益作為保費收入的業(yè)務(wù)?！ 饦I(yè)務(wù)的營業(yè)額，以納稅人納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。 按上述規(guī)定計算儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額后，在計算保險企業(yè)其他業(yè)務(wù)營業(yè)額時，應(yīng)相應(yīng)從“保費收入”賬戶營業(yè)收入中扣除儲金業(yè)務(wù)的保費收入。 納稅人將收取的儲金加以運用取得的收入，凡屬于營業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅?！ 。?）關(guān)于初保、分保業(yè)務(wù)的征稅問題 按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。為了簡化手續(xù)，在實際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅?！ ?.根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規(guī)定：關(guān)于對經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)（包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)，下同）的外商投資和外國金融企業(yè)（以下簡稱外資金融機構(gòu)）來源于特區(qū)內(nèi)、外營業(yè)收入的劃分問題?！ 〗?jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資金融機構(gòu)來源于特區(qū)內(nèi)的收入，是指外資金融機構(gòu)直接為設(shè)在本特區(qū)內(nèi)的單位提供金融保險勞務(wù)所取得的營業(yè)收入；來源于特區(qū)外的收入，是指外資金融機構(gòu)直接為設(shè)在特區(qū)外的單位提供金融保險勞務(wù)所取得的營業(yè)收入?！ 〗?jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資金融機構(gòu)取得的來源于特區(qū)內(nèi)、外的營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算或不能分別核算的，一律視為來源于特區(qū)外的營業(yè)收入征收營業(yè)稅?！ ?.關(guān)于金融機構(gòu)收取的賬單費、憑證費、郵電費等費用的征稅問題 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，金融機構(gòu)在提供金融勞務(wù)的同時，銷售賬單憑證、支票等屬于應(yīng)征收營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)將此項銷售收入并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！ 「鶕?jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，金融機構(gòu)提供金融保險業(yè)勞務(wù)時代收的郵電費也應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 5.關(guān)于外資金融機構(gòu)離岸銀行業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]35號）有關(guān)規(guī)定確定的金融機構(gòu)所在地為勞務(wù)發(fā)生地的原則，我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，屬于在我國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其利息收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅?！ τ谕赓Y金融機構(gòu)取得的利息收入以外的離岸業(yè)務(wù)收入，為便于管理，暫比照利息收入的處理辦法，以其機構(gòu)所在地確定其營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地?！ ∷Q離岸銀行業(yè)務(wù)，是指銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動。離岸銀行業(yè)務(wù)包括：外匯存款，外匯貸款，同業(yè)外匯拆借，國際結(jié)算，發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證，外匯擔(dān)保，咨詢、見證業(yè)務(wù)，國家外匯管理局批準的其他業(yè)務(wù)。 6.根據(jù)《關(guān)于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知》（京財稅[1996]1068號）規(guī)定：金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，并計算營業(yè)稅，納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動?！ ?.根據(jù)《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（京財稅[1998]1234號）規(guī)定： ?、僖园l(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅?！ 、诨鸸芾砣诉\用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免征收營業(yè)稅?！ 、劢鹑跈C構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)）買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)買賣基金的差價收入不征收營業(yè)稅?！ ?.關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]182號）規(guī)定： ?、俳鹑谄髽I(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按財政部或國家稅務(wù)總局制定的財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財金[2002]5號）規(guī)定：從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅做以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定審報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅?！ 、趯鹑谄髽I(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息（包括自營貸款和委托貸款利息，下同），若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除?！ 、劢鹑谄髽I(yè)在2000年12月31日以前已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上應(yīng)在2005年12月31日前從營業(yè)額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息不得從營業(yè)額中減除?！ 、芙鹑谄髽I(yè)是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）城市信用社和農(nóng)村信用社、信托投資公司和財務(wù)公司?！ 。ㄈ┒惵始坝嬎愎剑骸 ≡撔袠I(yè)涉及地稅征收營業(yè)稅稅率為5%?！ ∮嬎愎剑簯?yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率 二、城市維護建設(shè)稅（略） 三、教育費附加（略） 四、企業(yè)所得稅（略） 五、印花稅 印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種?！ ?yīng)納稅額=計稅金額×稅率， 或者 應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額?！ ?.財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花?！ ?.《印花稅稅目稅率表》中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花?！ ?.確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應(yīng)以中國人民銀行銀發(fā)[1990]62號《關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》為準。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花?！ ?.中國人民銀行各級機構(gòu)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)及委托各專業(yè)銀行各級機構(gòu)代理國庫業(yè)務(wù)設(shè)置的賬簿，不是核算銀行本身經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，不貼印花?！ ×?、個人所得稅 （一）保險業(yè)營銷員個人所得稅相關(guān)規(guī)定 根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題〉的通知》（京地稅個[2002]406號）規(guī)定：我市保險業(yè)營銷員（非雇員）每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業(yè)稅及附加后，可按其余額扣除25%的營銷費用，再按個人所得稅法所規(guī)定的費用扣除標準和適用稅率計算繳納個人所得稅?！ 。ǘ﹤€人取得證券投資基金分紅所得的計稅規(guī)定 按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）的規(guī)定： 1.個人從投資基金管理公司取得的派息分紅所得屬于利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目，應(yīng)按20％的比例稅率全額征收個人所得稅。投資基金管理公司為代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅?！ ?.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時不再代扣代繳個人所得稅?！ ?.對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳?！ ?.對基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收個人所得稅。 ?。ㄈ┳》抗e金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅的規(guī)定 根據(jù)國務(wù)院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》第五條“對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅”的規(guī)定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施，現(xiàn)明確按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅、住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金。 |
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