福建國(guó)稅資管產(chǎn)品增值稅熱點(diǎn)問題解答
近期，我局搜集了資管產(chǎn)品征收增值稅過程中納稅人集中關(guān)注的熱點(diǎn)問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將我省執(zhí)行口徑發(fā)布如下：
一、有限合伙型和公司型私募基金應(yīng)當(dāng)自什么時(shí)間申報(bào)繳納增值稅？
答：有限合伙型和公司型私募基金不屬于財(cái)稅[2017]56號(hào)文規(guī)定的資管產(chǎn)品，其運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為由該單位作為納稅人自2016年5月1日起按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
二、36號(hào)文附件三中“證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券”免征增值稅的規(guī)定，是否適用于私募基金、公募基金專戶等？
答：“證券投資基金”針對(duì)封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金，不適用于私募基金、基金專戶等。
三、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為可否適用管理人金融機(jī)構(gòu)身份享受有關(guān)優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，金融機(jī)構(gòu)包括：
（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；
（2）信用合作社；
（3）證券公司；
（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；
（5）保險(xiǎn)公司；
（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
根據(jù)財(cái)稅[2017]56號(hào)，資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
綜上，金融機(jī)構(gòu)和資管產(chǎn)品管理人的范圍并不完全重疊，資管產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，是以管理人作為納稅人履行納稅義務(wù)的，自營(yíng)業(yè)務(wù)和資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)均是在同一納稅主體下履行義務(wù)，其適用優(yōu)惠政策的資質(zhì)也是一致的，即管理人為金融機(jī)構(gòu)的，其運(yùn)營(yíng)的資管產(chǎn)品也適用金融機(jī)構(gòu)身份，適用金融機(jī)構(gòu)有關(guān)優(yōu)惠政策。
四、贖回基金是屬于金融商品轉(zhuǎn)讓還是持有至到期？
答：金融商品的轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而基金贖回并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，而是直接滅失。
因此，基金的申購和贖回屬于持有至到期，其是否征收增值稅應(yīng)根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文有關(guān)規(guī)定確定，如持有期間（含到期）取得的收益是非保本的收益，則不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
五、轉(zhuǎn)讓“新三板”股份是否屬于金融商品轉(zhuǎn)讓？
答：答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。有價(jià)證券有廣義與狹義之分，從廣義的概念來看，有價(jià)證券包括了商品證券、貨幣證券和資本證券。其中，資本證券是指由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)系的活動(dòng)而產(chǎn)生的證券，持券人對(duì)發(fā)行人有一定的收入請(qǐng)求權(quán)，包括股票、債券及其衍生品種如基金證券、可轉(zhuǎn)換證券等。根據(jù)全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司發(fā)布的《全國(guó)中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票轉(zhuǎn)讓細(xì)則》，二者均以“股票轉(zhuǎn)讓”定義“新三板”掛牌公司股份的轉(zhuǎn)讓形式，并且對(duì)相關(guān)股票轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行規(guī)范。
綜上，“新三板”的股票交易行為屬于股票交易形式的一種，屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的行為，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。納稅人核算轉(zhuǎn)讓“新三板”股票銷售額時(shí)，以取得股票（股份）時(shí)的交易價(jià)格確認(rèn)買入價(jià)。
同時(shí)，根據(jù)36號(hào)文附件三有關(guān)規(guī)定，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的收入免征增值稅。
六、如何界定一個(gè)收益是否保本？?jī)?yōu)先級(jí)受益人如果持有至到期，其收益是否會(huì)被視作利息性收入，而需要繳納增值稅？
答：財(cái)稅[2016]140號(hào)第一條規(guī)定“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。但不能僵化理解根據(jù)合同是否有“保本”字眼進(jìn)行判斷，“保本”是指到期有無償還本金的義務(wù)，并非有無償還本金的能力。所以，在判斷是否保本時(shí)，應(yīng)該基于法律形式上的審查來判斷，不考慮財(cái)務(wù)處理、實(shí)際結(jié)果等其他因素。
對(duì)于包含增信措施的合同。增信并非嚴(yán)格的法律概念，顧名思義即信用增級(jí)，是指?jìng)鶆?wù)人為改善融資條件、降低融資成本，通過各種手段和措施來降低債務(wù)違約概率或減少違約損失率，以提高債務(wù)信用等級(jí)的行為。實(shí)踐中，增信措施不但包括保證、抵（質(zhì)）押等典型的擔(dān)保方式，還包括讓與擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)權(quán)、信托受益權(quán)質(zhì)押等新型的擔(dān)保方式，還有一些則通過特定交易結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)債權(quán)的保障，如合同約定在某個(gè)時(shí)間按照固定價(jià)格溢價(jià)回購或贖回、無條件的差額補(bǔ)足、固定利率優(yōu)先支付收益且不受對(duì)外投資收益影響等。因此，如果一個(gè)增信措施使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度，或者投資人可根據(jù)合同約定的救濟(jì)措施取得約定的收入，那么就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定這些措施實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了這個(gè)合同的保本承諾。
優(yōu)先級(jí)受益人取得的收益是否視作利息性收入，應(yīng)根據(jù)上述方式先對(duì)產(chǎn)品是否保本進(jìn)行判斷?！皟?yōu)先級(jí)受益人”指的是在產(chǎn)品取得投資收益的前提下，優(yōu)先級(jí)受益人在分配投資收益時(shí)優(yōu)先分配，如果產(chǎn)品未取得收益甚至是產(chǎn)生投資虧損，優(yōu)先級(jí)受益人同樣不能取得分配收益。因此，約定了優(yōu)先級(jí)安排/回?fù)軝C(jī)制、上市公司發(fā)行的優(yōu)先股票不屬于“使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度”的增信措施。
七、超額管理費(fèi)屬于管理費(fèi)還是投資收益？
答：部分資管產(chǎn)品合同中，存在管理人分享超額管理費(fèi)的約定。常見的情況如約定基金整體收益在超過一定比例后，管理人可在超額的回報(bào)中按一定的比例取得超額管理費(fèi)。
超額管理費(fèi)為管理人管理資管產(chǎn)品而獲得的浮動(dòng)管理費(fèi)，屬于管理提供管理服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款之一，應(yīng)該按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納6%的增值稅。
八、在交易所市場(chǎng)進(jìn)行的買斷式買入返售行為是否可以按照同業(yè)免稅處理？
答：財(cái)稅〔2016〕70號(hào)文將買斷式買入返售業(yè)務(wù)納入金融同業(yè)往來利息收入免稅范疇，但是交易所市場(chǎng)進(jìn)行的買斷式買入返售行為，無法識(shí)別交易對(duì)手是否為金融機(jī)構(gòu)。因此，對(duì)于不能夠區(qū)分交易對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的買斷式買入返售業(yè)務(wù)，不得享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。
九、信托收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？
答：信托收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指信托計(jì)劃的受益人，將持有信托計(jì)劃的未來收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，而不轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃的份額。第三方取得信托收益權(quán)后，相應(yīng)的持有期間的信托收益歸屬于第三方。
金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。信托計(jì)劃凈值化后可以進(jìn)行份額的轉(zhuǎn)讓，沒有凈值化的則可以轉(zhuǎn)讓收益權(quán)，因此，收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓其他金融商品，需要繳納增值稅。
十、深港通業(yè)務(wù)和滬港通業(yè)務(wù)是否免稅？
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]127號(hào)文規(guī)定，對(duì)內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。這里需要注意的是，文件規(guī)定的是“征免”，而不是免征，也就是說應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，該征稅的征稅，該免稅的免稅。因此，公募在買賣深港通股票取得的應(yīng)稅收入可以免稅，但是除了證券投資基金（封閉式基金和開放式基金）以外的資管計(jì)劃買賣深港通股票則應(yīng)征收增值稅。
對(duì)于滬港通業(yè)務(wù)，財(cái)稅[2014]81號(hào)規(guī)定，對(duì)內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營(yíng)業(yè)稅。但在營(yíng)改增后尚未出臺(tái)延續(xù)性政策，因此，對(duì)于滬港通業(yè)務(wù)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。
十一、證券投資基金的免稅范圍是否包括期貨？
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，證券投資基金管理人運(yùn)用資金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅。對(duì)于其他業(yè)務(wù)比如股指期貨、國(guó)債期貨等應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。建議在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)上可以分別設(shè)置，并分別核算。
十二、如何把握資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅？
答：首先要明確的是“貸款服務(wù)”的范圍應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)確定，即將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其次，財(cái)稅[2017]90號(hào)文規(guī)定的是“以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額”而不是“實(shí)際取得”的利息收入，因此，僅對(duì)2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于2017年12月31日前的利息部分不征收增值稅，也不能開具增值稅發(fā)票。
十三、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)讓財(cái)稅【2017】90號(hào)規(guī)定的金融商品時(shí)，是否可以針對(duì)不同金融商品選擇不同的買入價(jià)確認(rèn)方式？
答：財(cái)稅[2017]90號(hào)規(guī)定了部分金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)買入價(jià)的確認(rèn)規(guī)則，其中并未對(duì)選擇的時(shí)間、次數(shù)等條件加以限制，因此，管理人可根據(jù)這部分金融商品的盈虧情況，分別選擇買入價(jià)確認(rèn)方式。
十四、轉(zhuǎn)讓貨物期貨如何繳納增值稅？
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，貨物期貨不屬于金融商品，對(duì)于商品期貨（貨物期貨）的征稅仍按原有規(guī)定在交割環(huán)節(jié)按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。因此，商品期貨不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉都不按金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。
十五、因結(jié)算需要進(jìn)行的匯兌行為是否屬于外匯轉(zhuǎn)讓？
答：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)。在金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，所有權(quán)是從一個(gè)主體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)主體，并在這個(gè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生價(jià)格的變動(dòng)（包括原價(jià)轉(zhuǎn)讓）。納稅人在匯兌業(yè)務(wù)過程中，將外匯兌換成特定貨幣，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓。因此，因結(jié)算需要進(jìn)行的匯兌行為不屬于外匯轉(zhuǎn)讓，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
十六、取得金融商品登記結(jié)算機(jī)構(gòu)支付的備付金、保證金、清算所得利息收入是否申報(bào)繳納增值稅？
答：上述利息收入屬于存款利息，不征收增值稅。
十七、專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營(yíng)過程中取得的收入如何進(jìn)行應(yīng)稅判斷？
答：資管產(chǎn)品的范圍包括了專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃，因此，資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營(yíng)過程中取得的收入是否繳納增值稅，仍然根據(jù)合同中有關(guān)保本的增信安排來進(jìn)行認(rèn)定。一般應(yīng)按照投資對(duì)象類型分別判斷：
1.投資對(duì)象為融資租賃租金請(qǐng)求權(quán)；
投資對(duì)象為確定的租賃資產(chǎn)，專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，在運(yùn)營(yíng)過程中可完全收回本金及并收取相應(yīng)的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務(wù)。
2.投資對(duì)象為再貸款債權(quán)；
投資對(duì)象為確定的再貸款債權(quán)，專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，在運(yùn)營(yíng)過程中可完全收回本金及并收取相應(yīng)的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務(wù)。
3.投資對(duì)象為應(yīng)收賬款債權(quán)：
專項(xiàng)計(jì)劃購買應(yīng)收賬款債權(quán)，該應(yīng)收賬款未來可收回的金額相對(duì)比較確定，包括收回的本金以及相應(yīng)的收益，其收益部分屬于貸款服務(wù)的銷售額。資產(chǎn)支持計(jì)劃應(yīng)在確認(rèn)收益時(shí)繳納增值稅。
4.投資對(duì)象為信托受益權(quán)；
專項(xiàng)計(jì)劃購買信托收益權(quán)，如信托計(jì)劃不承諾保證本金以及收益，則專項(xiàng)計(jì)劃持有信托收益權(quán)期間（含到期）取得的信托收益分配（除非發(fā)行計(jì)劃書中另行對(duì)計(jì)劃投資提供保本的增信安排），該專項(xiàng)計(jì)劃不屬于貸款服務(wù)的范圍，不征收增值稅。
5.投資對(duì)象為未來收益權(quán)：
專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，考慮到投資對(duì)象為遠(yuǎn)期合同項(xiàng)下的債權(quán)，其未來收益存在不確定性，該項(xiàng)資金提供一般也無法被認(rèn)定為計(jì)劃就該投資可獲得確定的本金收回和回報(bào)（除非發(fā)行計(jì)劃書中另行對(duì)計(jì)劃投資提供保本的增信安排），該專項(xiàng)計(jì)劃不屬于貸款服務(wù)的范圍，不征收增值稅。
注：以上解答，如與最新發(fā)布的政策文件相悖，以正式公布的政策文件為準(zhǔn)，若因相關(guān)政策變動(dòng)而發(fā)生執(zhí)行口徑更改，以最新發(fā)布的執(zhí)行口徑為準(zhǔn)。
LawpingTips：
1、這可能是1月份資管產(chǎn)品征收增值稅以來官方對(duì)爭(zhēng)議問題最明確的解答了，不管是否認(rèn)同，為福建稅局直面爭(zhēng)議點(diǎn)贊，不愧為改革開放前沿陣地。
2、雖然是福建口徑，但很多看法也是各地稅局執(zhí)行中實(shí)際采用的。參考性極大。
比如，明確“證券投資基金”免征增值稅政策僅針對(duì)封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金，不適用于私募基金、基金專戶等。
比如，證券投資基金管理人運(yùn)用資金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅。對(duì)于其他業(yè)務(wù)比如股指期貨、國(guó)債期貨等應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
比如，明確“新三板”的股票交易行為屬于股票交易形式的一種，屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的行為，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。納稅人核算轉(zhuǎn)讓“新三板”股票銷售額時(shí)，以取得股票（股份）時(shí)的交易價(jià)格確認(rèn)買入價(jià)。
比如，超額管理費(fèi)為管理人管理資管產(chǎn)品而獲得的浮動(dòng)管理費(fèi)，屬于管理提供管理服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款之一，應(yīng)該按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納6%的增值稅。
3、需注意本解答與中基協(xié)《證券投資基金增值稅核算估值參考意見》中口徑不同，中基協(xié)參考意見被認(rèn)為是半官方對(duì)資管產(chǎn)品增值稅的較權(quán)威解釋，但各地稅局是否認(rèn)同是個(gè)未知數(shù)，目前看來執(zhí)行口徑上也是有不少差異的。
最重大的差異是，如何界定一個(gè)收益是否保本？福建口徑認(rèn)為，在判斷是否保本時(shí)，應(yīng)該基于法律形式上的審查來判斷，不考慮財(cái)務(wù)處理、實(shí)際結(jié)果等其他因素。如果一個(gè)增信措施使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度，或者投資人可根據(jù)合同約定的救濟(jì)措施取得約定的收入，那么就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定這些措施實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了這個(gè)合同的保本承諾。而中基協(xié)解釋認(rèn)為，稅務(wù)上強(qiáng)調(diào)的是合同設(shè)立時(shí)是否承諾償還本金，“保本”指的是到期有無償還本金的義務(wù)，并非有無償還本金的能力。因此，金融商品違約風(fēng)險(xiǎn)的高低以及為降低違約風(fēng)險(xiǎn)所做的增信措施并不影響保本與否的認(rèn)定。若合同中未明確承諾期本金可全部收回，則不認(rèn)為是“保本”，無需再實(shí)質(zhì)判斷合同內(nèi)容。
比如，福建解釋，對(duì)于不能夠區(qū)分交易對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的買斷式買入返售業(yè)務(wù)，不得享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。而中基協(xié)解釋認(rèn)為，基金與金融機(jī)構(gòu)開展的質(zhì)押式和買斷式買入返售取得的利息收入免征增值稅，其中包括以中國(guó)證券登記結(jié)算有限公司為中央對(duì)手方的買入返售取得的利息收入。
當(dāng)然福建解釋很多也保持了與中基協(xié)一致，并做了進(jìn)一步解釋。
比如，對(duì)于基金申購和贖回屬于持有至到期，都明確了不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。但福建進(jìn)一步要求按照財(cái)稅[2016]140號(hào)文有關(guān)規(guī)定（是否保本）來確定持有到期收益是否征收增值稅。
比如，對(duì)于商品期貨（貨物期貨）不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉都不按金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。并明確其征稅仍按原有規(guī)定在交割環(huán)節(jié)按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。
4、福建解釋的其他亮點(diǎn)。
最大亮點(diǎn)是第17條，專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營(yíng)過程中取得的融資租賃租金請(qǐng)求權(quán)、再貸款債權(quán)、應(yīng)收賬款債權(quán)、信托受益權(quán)、未來收益權(quán)等收入如何進(jìn)行應(yīng)稅判斷。
比如，優(yōu)先級(jí)受益人取得的收益是否視作利息性收入，應(yīng)先對(duì)產(chǎn)品是否保本進(jìn)行判斷。約定了優(yōu)先級(jí)安排/回?fù)軝C(jī)制、上市公司發(fā)行的優(yōu)先股票不屬于“使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度”的增信措施。
比如，信托收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓其他金融商品，需要繳納增值稅。
5、關(guān)于資管產(chǎn)品利息入賬憑證的說明，之前Lawping文章中提到，如資管產(chǎn)品發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，利息支付方需按規(guī)定取得增值稅普通發(fā)票，不可再單以利息通知單等票據(jù)入賬。很多人認(rèn)為，企業(yè)所得稅不一定發(fā)票扣除，不一定要取得發(fā)票。但Lawping認(rèn)為，如果已經(jīng)按發(fā)生納稅義務(wù)交了稅，為什么不開票呢。銀行利息、資管利息等息單稅局會(huì)輕易認(rèn)可么，與其后續(xù)找各種資料證明，不如一步到位。就像資產(chǎn)重組的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)也可以開不征稅發(fā)票一樣，稅務(wù)實(shí)踐中有發(fā)票還是能降低不少風(fēng)險(xiǎn)的。
