國家稅務(wù)總局公告2017年第14號國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：
日前，稅務(wù)總局、財政部、人行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)。為配合總局履行金融賬戶涉稅信息自動交換義務(wù)開展涉稅專業(yè)服務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、《管理辦法》的有關(guān)內(nèi)容
《管理辦法》共設(shè)七章四十四條，為金融機(jī)構(gòu)自2017年7月1日起開展實施非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查工作提供了指引。金融賬戶涉及新開個人/機(jī)構(gòu)賬戶和存量個人(高凈值、低凈值)/機(jī)構(gòu)賬戶，包括存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同等各類金融賬戶。《管理辦法》的實施目的在于，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查掌握非居民金融賬戶信息，用以與其他實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的國家或地區(qū)的稅務(wù)部門進(jìn)行信息交換，加強(qiáng)國際間的稅務(wù)合作，共同打擊利用海外賬戶避稅的行為。
二、可開展的相關(guān)業(yè)務(wù)
(一)協(xié)助金融機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查工作
為規(guī)范履行盡職調(diào)查，金融機(jī)構(gòu)需要對其業(yè)務(wù)部門的設(shè)置、內(nèi)部控制的調(diào)整等開展一系列工作，并按照《管理辦法》要求的各個時間節(jié)點完成或報送相關(guān)工作或信息。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助金融機(jī)構(gòu)合規(guī)應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)對盡職調(diào)查提出的要求。
(二)協(xié)助金融機(jī)構(gòu)評估盡職調(diào)查工作
《管理辦法》要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實施監(jiān)控機(jī)制，按年度評估《管理辦法》執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門和稅務(wù)總局書面報告。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助金融機(jī)構(gòu)對其執(zhí)行《管理辦法》的效能進(jìn)行評估，以應(yīng)對稅務(wù)總局提出的書面報告要求。
(三)協(xié)助非居民開展合規(guī)的稅務(wù)安排
《管理辦法》規(guī)范的金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作將圍繞非居民個人/機(jī)構(gòu)在我國持有的金融賬戶展開實施，由于其相關(guān)信息將會被我國稅務(wù)機(jī)關(guān)交換至其所在國或地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)，非居民需要同時關(guān)注不同司法管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其在我國持有的金融賬戶所對應(yīng)業(yè)務(wù)的稅收認(rèn)定。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助納稅人對非居民身份進(jìn)行判定，梳理其全球稅務(wù)架構(gòu)，并提供合規(guī)的稅負(fù)優(yōu)化方案。
(四)協(xié)助中國稅收居民開展合規(guī)的稅務(wù)安排
雖然《管理辦法》針對的金融賬戶持有人為非居民，然而，考慮到很多國家或地區(qū)已承諾實施或?qū)嵤┝似渌痉ü茌爡^(qū)內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)，中國稅收居民特別是高凈值個人持有離岸金融賬戶的情形應(yīng)得到高度重視。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助上述中國稅收居民對其相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理、檢查和分析，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險開展評估，以協(xié)助其在全球稅務(wù)視角下通過搭建合規(guī)的稅務(wù)架構(gòu)優(yōu)化稅務(wù)安排。
(五)協(xié)助納稅人解決稅企爭議問題
《管理辦法》需要履行的金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)，其根本目的在于打擊個人或機(jī)構(gòu)利用海外金融賬戶進(jìn)行逃稅的行為，有鑒于此，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步關(guān)注跨境稅源，維護(hù)本國或地區(qū)的稅收利益，由此引發(fā)的稅企爭議有可能出現(xiàn)上升。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助相關(guān)納稅人依據(jù)各項稅收政策更好地解決稅企間可能產(chǎn)生的涉稅爭議。
(六)協(xié)助納稅人開展《管理辦法》的培訓(xùn)
《管理辦法》的出臺標(biāo)志著此前由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)在我國的正式實施。稅務(wù)師事務(wù)所可以就此項新政內(nèi)容對納稅人開展相應(yīng)的政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)。
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會
2017年7月5日
