為進一步規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理，依據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》，本著規(guī)范和減少行政審批、不增加納稅人義務(wù)的原則，對原《河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法》（豫地稅發(fā)[2009]166號）進行修改。
問：辦法適用于哪些稅種的減免稅管理？
答：適用于河南省地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收的財產(chǎn)行為稅，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅的減免稅管理。
問：此次主要做了哪些修改？
答：一是擴大了備案類減免稅范圍，減少了審批減免稅項目；
二是簡化了困難性減免稅的條件；
三是提高了省轄市局的減免稅審批權(quán)限；
四是對部分條款的文字表述做了修改。
問：備案類減免稅與審批類減免稅的范圍分別是什么？
答：凡法律、法規(guī)、規(guī)章以及國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門沒有明確規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的政策性減免稅項目，為備案類減免稅。備案類減免稅項目以外的其它減免稅項目，屬于報批類減免稅項目。
問：減免稅審批權(quán)限如何劃分？
答：備案類減免稅由納稅人向所在地的縣（市）、區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)備案。
審批類減免稅作如下劃分：
1.政策性減免，單一稅種年減免稅額在50萬元以下的（含50萬元），由縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局審批；50萬元以上、200萬元以下的（含200萬元），由省轄市地方稅務(wù)局審批；200萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。
2.房產(chǎn)稅困難性減免，年減免稅額在20萬元以下（含20萬元）的，由縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局審批；20萬元以上100萬元以下（含100萬元）的，由省轄市地方稅務(wù)局審批；100萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，年減免稅額在100萬元以下（含100萬元）的，由省轄市地方稅務(wù)局審批；100萬元以上的， 由省地方稅務(wù)局審批。
問：納稅人申請困難性減免稅應(yīng)符合哪些條件？
答：納稅人申請困難性減免稅，原則上應(yīng)同時符合以下條件：
1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策；
2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受嚴重自然災(zāi)害，損失嚴重；
3.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
問：納稅人申請困難性減免，應(yīng)提供哪些資料？
答：（一）納稅人的書面申請報告（列明納稅人的基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報、繳納及滯欠情況、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難和反映經(jīng)營狀況的收入、利潤、職工平均工資等主要經(jīng)濟指標、申請減免稅理由等）；
（二）《××稅減免稅申請審批表》（附件2、3、4）；
（三）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
（四）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
（五）財產(chǎn)權(quán)屬證明（房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；
（六）記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)帳頁復(fù)印件；
（七）納稅申報表（含《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》）、完稅憑證、年度財務(wù)會計報表等復(fù)印件；
（八）申請年度內(nèi)職工工資發(fā)放困難證明材料，繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等法定社會保險統(tǒng)籌費用困難的證明材料；
（九）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。
問：對稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案和審批的時限有何規(guī)定？
答：對備案類減免稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案資料后的7個工作日內(nèi)，完成對納稅人提請備案的減免稅條件和申請材料的審核，進行登記備案。
對審批類減免稅，應(yīng)在以下時限做出審批決定：縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日做出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并將延期理由告知納稅人。
問：減免稅管理中，稅務(wù)機關(guān)與納稅人的責(zé)任如何劃分？
答：稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的資料與減免稅條件的相關(guān)性進行備案和審批，納稅人對申報資料的真實性負責(zé)。
問：納稅人提出減免稅申請以及減免稅期滿之后，是否需要申報繳納稅款？
答：減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人減免稅期滿或享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行書面報告，并從期滿或發(fā)生變化的次月起恢復(fù)申報繳納稅款。 |
